Решение по делу № 2А-3524/2022 от 22.11.2022 | Воскресенский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-3524/2022г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2022 года г/о Воскресенск Московской области

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Тяпкиной Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Квартальновой Ч.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3524/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 18 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

за 1 квартал 2020 года в размере 968 руб. 00 коп., пени (за период с 01.11.2021г. по 24.01.2022г.) в размере 21 руб. 73 коп.;

за 3 квартал 2020 года по сроку 08.11.2021г. в размере 3 110 руб. 00 коп., пени (за период с 01.11.2021г. по 24.01.2022г.) в размере 63 руб. 60 коп.;

за 3 квартал 2020 года по сроку 30.11.2021г. в размере 3 110 руб. 00 коп., пени (за период с 01.12.2021г. по 24.01.2022г.) в размере 46 руб. 49 коп.;

за 3 квартал 2020 года по сроку 01.01.2022г. в размере 3 111 руб. 20 коп., пени (за период с 02.01.2022г. по 24.01.2022г.) в размере 20 руб. 27 коп.;

за 2021 год по сроку 15.11.2021г. в размере 6 600 руб. 00 коп., пени (за период с 16.11.2021г. по 24.01.2022г.) в размере 123 руб. 42 коп.;

за 2021 год по сроку 15.12.2021г. в размере 4 714 руб. 38 коп., пени (за период с 16.12.2021г. по 24.01.2022г.) в размере 52 руб. 80 коп.;

за 2021 год по сроку 17.01.2022г. в размере 2 439 руб. 14 коп., пени (за период с 18.01.2022г. по 24.01.2022г.) в размере 04 руб. 84 коп.;

недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

за 1 квартал 2020 года по сроку 31.10.2021г. в размере 224 руб. 50 коп., пени (за период с 01.11.2021г. по 24.01.2022г.) в размере 05 руб. 04 коп.;

за 3 квартал 2020 года по сроку 08.11.2021г. в размере 797 руб. 00 коп., пени (за период с 09.11.2021г. по 24.01.2022г.) в размере 16 руб. 30 коп.;

за 3 квартал 2020 года по сроку 30.11.2021г. в размере 797 руб. 00 коп., пени (за период с 01.12.2021г. по 24.01.2022г.) в размере 11 руб. 92 коп.;

за 3 квартал 2020 года по сроку 01.01.2022г. в размере 808 руб. 35 коп., пени (за период с 02.01.2022г. по 24.01.2022г.) в размере 05 руб. 27 коп.;

за 2021 год по сроку 15.11.2021г. в размере 1 530 руб. 14 коп., пени (за период с 16.11.2021г. по 24.01.2022г.) в размере 28 руб. 61 коп.;

за 2021 год по сроку 15.12.2021г. в размере 1 092 руб. 88 коп., пени (за период с 16.12.2021г. по 24.01.2022г.) в размере 12 руб. 24 коп.;

за 2022 год по сроку 17.01.2022г. в размере 565 руб. 44 коп., пени (за период с 18.01.2022г. по 24.01.2022г.) в размере 01 руб. 12 коп.;

по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год в размере 4 533 руб. 00 коп., пени (за период с 11.01.2022г. по 24.01.2022г.) в размере 22 руб. 57 коп., всего взыскать на общую сумму 34 837 руб. 11 коп.

В обоснование поданного административного искового заявления Межрайонная ИФНС № 18 по Московской области указала, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 29.07.2008г. по 10.02.2022г., а также находился на специальном налоговом режиме-Патентная система Налогообложения. Выдан патент № от 23.07.2021г. на право применения патентной системы налогообложения с 01.07.2021г. по 31.12.2021г.

Сумма налога, уплачиваема в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку 29.09.2021г. составила 11 751 руб.. По сроку начисления налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения в КРСБ значилась переплата в размере 1 806 руб.. 14.01.2022 Инспекцией был произведен зачет в счет уплаты налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 5 142 руб.. В результате сумма налога к уплате составила 4 533 руб..

Налоговым органом вынесено требование от 25.01.2022г. № 1143 об уплате налога в добровольном порядке. За не уплату в установленный срок налогов на образовавшуюся задолженность в соответствии со ст. ст. 57, 75 НК РФ начислены пени.

В связи с тем, что указанные требования не были удовлетворены административным ответчиком в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 В связи с поступлением от налогоплательщика возражений мировым судьей 08.07.2022 года вынесено определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности от 19.09.2022г. № (л.д. 49) явилась и пояснила, что на исковых требованиях настаивает в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 явился и пояснил, что согласен на оплату задолженности по налогам и пени, но у него имеется переплата по подоходному налогу, которую необходимо учесть при расчете задолженности. В настоящее время его доход – это пособие по безработице.

Заслушав представителя истца и ответчика, исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов, плательщиков страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. п. 1, 8 ст. 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 423 НК Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П).

Изложенная позиция в полной мере применима к страховым взносам.

Принудительное взыскание налога, страховых взносов с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 НК Российской Федерации).

НК Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи): если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 29.07.2008г. по 10.02.2022г., а также находился на специальном налоговом режиме-Патентная система Налогообложения. Выдан патент № от 23.07.2021г. на право применения патентной системы налогообложения с 01.07.2021г. по 31.12.2021г. (л.д. 10-39).

Таким образом, ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем в период с 29.07.2008г. по 10.02.2022г., относился к числу плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Он, будучи надлежащим образом уведомленным об образовании недоимки по страховым взносам, уклонился от исполнения обязанности по ее уплате, не предоставив доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты обязательных платежей.

У административного ответчика по состоянию на 24.01.2022г. образовалась задолженность по выплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере 29 867,89 руб., в связи с чем, инспекцией были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

В установленные действующим законодательством сроки налогоплательщиком обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения не исполнена, недоимка за 2021 года составила 4 533 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и со статьей 75 НК РФ при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени, начисленные налоговым органом в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Согласно расчету налогового органа размер начисленной должнику пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020-2022г.г. составило 436 руб. 22 коп., пени по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021г. составило 22 руб. 57 коп. (л.д. 43-44).

В адрес должника направлено требование N 1143 от 25.01.2022г. об уплате задолженности по страховым взносам, налогу, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения и пени с указанием срока его исполнения - до 22.02.2022 года (л.д. 40-41).

Доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком суду не представлено.

В силу пунктов 1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налогового уведомления и требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

17.06.2022 мировым судьей судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки и пени.

На основании заявления должника судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 17 Воскресенского судебного района Московской области от 08.07.2022 (л.д. 9).

05.10.2022 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения указанного выше определения мировым судьей, Межрайонная Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области обратилось в Воскресенский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате недоимки и пени.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика транспортного налога.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени.

Расчет задолженности по налогу проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного, взысканию с ФИО1 подлежит недоимка и пени в общем размере 34 837,11 руб.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины в силу действующего законодательства, с ФИО1 подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования в размере 1 245 руб. 11 коп. в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области недоимку и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: