РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 сентября 2022 года г. Тольятти
Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе
судьи Лапиной В.М.,
при секретаре Кочергиной А.А.,
с участием истца: ФИО1,
представителя ответчика: ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-3450/2022 по иску ФИО1 к ООО «Океан» о признании справки о доходах недействительной,
УСТАНОВИЛ:
ФИО1 обратился в суд с иском к ООО «Океан» о признании справки о доходах недействительной, мотивируя требования следующими доводами.
15.11.2019 г. ООО «Океан» направил в Межрайонную ИФНС России № 6 по Республике Татарстан справку № 81 о доходах физического лица, в которой указало размер полученных ФИО1 доходов за период с августа по декабрь 2017 г. – 176644,50 рублей.
На основании данной справки в адрес истца направлено налоговое уведомление № об уплате налога на доходы физических лиц в размере 22 964 рублей.
Об указанном обстоятельстве ФИО1 стало известно 19.09.2021 г.
Истец считает, что данная справка является недействительной, поскольку в ноябре 2017 г. от ООО «Океан» ФИО1 получены доходы в размере 38 000 руб., в декабре 2017 г. – 55000 руб., всего за 8 месяцев – 158000 рублей. Кроме того, истец является инвалидом 3-й группы, на его иждивении находятся трое несовершеннолетних детей.
В связи с чем, истец обратился в суд с данным иском.
В ходе рассмотрения дела истец уточнил исковые требования (л.д. 37) и просил суд признать справку о доходах физического лица (2-НДФЛ) от 15.11.2019 г. за № 81 о полученных ФИО1 в ООО «Океан» дохода в размере 176 644,50 рублей – недействительной; обязать ответчика – ООО «Океан» представить в Межрайонной ИФНС России №6 по Республике Татарстан справку о доходах физического лица (2-НДФЛ) за август-декабрь 2017 г., в котором указать фактически полученные ФИО1 доходы и размеры налоговой базы за указанный период с отражением ежемесячных стандартных налоговых вычетов, установленных подпунктом 1 и 4 пункта 1 ст.218 Налогового кодекса РФ (часть вторая), на получение которых имеет право ФИО1 Взыскать с ООО «Океан» в пользу ФИО1 госпошлину, уплаченную при подачи искового заявления в размере 300 рублей; взыскать с ООО «Океан» в пользу ФИО1 почтовые расходы в размере 381,44 рубля.
В судебном заседании истец заявленные уточнённые исковые требования поддержал в полном объеме, в обоснование привел доводы, изложенные в исковом заявлении.
Представитель ответчика ООО «Океан» ФИО2, действующий на основании доверенности, уточненные исковые требования не признал по основаниям, изложенным в возражениях (л.д. 72-74).
Представитель третьего лица – Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Татарстан в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, представил отзыв на исковое заявление, согласно которому оставляет вопрос о признании справки 2-НДФЛ недействительной на усмотрение суда (л.д. 45-46), ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 57).
Суд, выслушав истца, представителя ответчика, исследовав письменные материалы гражданского дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит уточненные исковые требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ч. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Статьей 212 НК РФ к налогооблагаемым доходам отнесена, в том числе, материальная выгода; в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Согласно ч. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Частью 5 ст. 226 НК РФ установлена обязанность налогового агента, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, производят исчисление и уплату налога исходя из сумм таких доходов (п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ).
Указанные физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, и уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1, ч. 3 ст. 228 НК РФ).
Из материалов дела следует, что 15.11.2019 г. ООО «Океан» направил в Межрайонную ИФНС России № 6 по Республике Татарстан справку № 81 о доходах физического лица, в которой указал размер полученных ФИО1 доходов за период с августа по декабрь 2017 г. в размере 176644,50 рублей (л.д. 13).
На основании данной справки в адрес истца направлено налоговое уведомление № от 05.10.2022 г. об уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г. в размере 22964 руб. (л.д. 14).
Между тем, как усматривается из представленных в материалы дела расходных кассовых ордеров, в 2017 г. ФИО1 получил от ООО «Океан» за оказанные им услуги 93 000 рублей (л.д. 62-67).
Представленные стороной ответчика расходные кассовые ордера (л.д. 75-87) суд не принимает в качестве доказательства получения истцом дохода, поскольку из указанных ордеров следует, что общество возмещало истцу почтовые, канцелярские, транспортные расходы, услуги сотовой связи.
Как установлено судом, ФИО1 является инвалидом 3-й группы из числа военнослужащих, ставших инвалидами вследствие ранения, полученных при исполнении обязанностей военной службы (л.д. 16, 17), имеет на иждивении троих несовершеннолетних детей (л.д. 19).
Однако в справке о доходах физического лица отсутствуют сведения о стандартных вычетах.
С учетом изложенных обстоятельств суд приходит к выводу о том, что представленная ООО «Океан» справка формы 2-НДФЛ № 81 от 15.11.2019 г. о доходах ФИО1, полученных в 2017 г., не соответствует действительным доходам истца, в связи с чем, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования ФИО3 в части признания недействительной справки о доходах физического лица ФИО1 формы 2-НДФЛ № 81 от 15.11.2019 г. выданную ООО «Океан».
Рассматривая требование об обязании ООО «Океан» предоставить в Межрайонную ИФНС России № 6 по Республике Татарстан справку о доходах физического лица ФИО1 формы 2-НДФЛ за 2017 г. с указанием фактического дохода в размере 104715 руб. с учетом стандартных налоговых вычетов, указывает следующее.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится в том числе, ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет.
В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ, установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Согласно Письму ФНС России от 14.12.2015 № БС-4-11/21862@ «О предоставлении стандартного налогового вычета», (вместе с Письмом Минфина России от 03.12.2015 № 03-04-07/70587) Налоговый Кодекс РФ не содержит перечня документов, необходимых для подтверждения права налогоплательщика на указанный налоговый вычет. В зависимости от конкретной ситуации документами, подтверждающими право на получение стандартного налогового вычета на ребенка, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, копия паспорта, документ об усыновлении (удочерении) ребенка, справка об инвалидности ребенка, акт о назначении опекуна или попечителя, справки жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями) и другие.
Доказательств того, что истец предоставлял ответчику письменное заявление и документы, подтверждающие право на получение стандартных налоговых вычетов, суду не представлено. Истец не отрицает факт того, что данное заявление им не писалось и он это заявление работодателю ООО «Океан» не предоставлял.
Таким образом, оценив юридически значимые по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований в части обязания ответчика – ООО «Океан» представить в Межрайонной ИФНС России № по Республике Татарстан справку о доходах физического лица (2-НДФЛ) за август-декабрь 2017 г., в котором указать фактически полученные ФИО1 доходы и размеры налоговой базы за указанный период с отражением ежемесячных стандартных налоговых вычетов, поскольку истцом не был соблюден предусмотренный положениями п. 3 ст. 218 НК РФ заявительный характер предоставления налогового вычета.
Расходы истца по оплате государственной пошлины в размере 300 рублей (л.д. 2), почтовые расходы в размере 381 рубль 44 копейки (л.д. 7, 8, 38-40) подтверждены, подлежат возмещению за счет ООО «Океан» в силу ст. 98 ГПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 56, 98, 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования ФИО1 к ООО «Океан» о признании справки о доходах недействительной удовлетворить частично.
Признать справку о доходах физического лица (2-НДФЛ) от 15.11.2019 г. за № 81 о полученных ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в ООО «Океан» (ИНН <***>, ОГРН <***>) дохода в размере 176 644 рублей 50 копеек недействительной.
Взыскать с ООО «Океан» (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<адрес>-<адрес> ДД.ММ.ГГГГ) государственную пошлину в размере 300 рублей, почтовые расходы в размере 381 рубль 44 копейки, а всего 681 рубль 44 копейки.
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области.
Решение в окончательной форме изготовлено 27.09.2022 г.
Судья В.М.Лапина