Решение по делу № 2А-212/2023 от 10.07.2023

Дело № 2а-212/2023

УИД 18RS0007-01-2023-000193-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Балезино 10 июля 2023 года

Балезинский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Гафуровой С.В.,

при помощнике председателя суда Романовой Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность, установленная в ст. 57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом п.1 ст. 388 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно Решения Совета депутатов МО «Еловское» Ярского района от 20.11.2014 №26.1.91 (ред. от 12.05.2018) «О земельном налоге на территории муниципального образования «Еловское» установлены ставки земельного налога:

- 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения или земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного использования поселений, а также земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства

- 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства.

ФИО1 в 2014 -2019 годах на праве собственности принадлежали земельные участки: кадастровый номер <номер> по адресу: <адрес>, стоимостью 40 809 918,00руб., доля в праве 17/12500.

Налоговым органом исчислена сумма земельного налога за 2014, 2016 годя в налоговом уведомлении №58250372 от 20.09.2017 в общей сумме 332,00руб, исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка* ставка налога (с учетом доли в праве и количества месяцев владения земельным участком). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом исчислена сумма земельного налога за 2017 года в налоговом уведомлении № 41561309 рот 14.08.2018 в сумме 165,00руб., исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка* ставка налога (с учетом доли в праве и количества месяцев владения земельным участком и не облагаемой налогом сумме). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2018 год в налоговом уведомлении № 18647168 от 19.08.2019 в сумме 163,00руб., исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка* ставка налога (с учетом доли в праве и количества месяцев владения земельным участком). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом начислена сумма земельного налога за 2019 год в налоговом уведомлении № 30614900 от 03.08.2020 в сумме 163,00руб., исходя из расчета: кадастровая стоимость земельного участка* ставка налога (с учетом доли в праве и количества месяцев владения земельным участком). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика.

Сумма исчисленного земельного налога за 2014, 2016, 2017, 2018, 2019 год ФИО1 в срок, предусмотренный законодательством не уплачена. За неуплату суммы земельного налога за указанный период налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начислены соответствующие пени в общей сумме 49,80руб.. По состоянию на дату составления административного искового заявления за налогоплательщиком числиться неоплаченная сумма задолженности по земельному налогу и пени : налог – 823,00руб., пени – 49,80руб.

О наличии задолженности по налогам, пени в адрес налогоплательщика направлены в соответствии со ст. 70 НК РФ требования об уплате налога:

№ 8342 от 23.11.2018 в срок до 15.02.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений. На основании истечения срока хранения документы об отправке требования уничтожены по акту. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Сумма неуплаченных пени и налога по требованию составила 361,34руб;

- № 21128 от 01.07.2019 в срок до 13.09.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений от 26.08.2019. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Сумма неуплаченных пени и налога по требованию составила 173,88руб;

- № 22395 от 26.06.2020 в срок до 24.11.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений от 27.09.2020. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Сумма неуплаченных пени и налога по требованию составила 169,64руб;

- 12240 от 21.06.2021 в срок до 17.11.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений от 29.09.2021. Требование не исполнено налогоплательщиком в установленный срок. Сумма неуплаченных пени и налога по требованию составила 167,94руб.

Взыскание неуплаченных сумм по вышеуказанным требованиям об уплате проводилось в соответствии с главой 11.1 КАС РФ. Определением мирового судьи судебного участка №1 Балезинского района УР от 19.09.2022 судебный приказ №2а-970/2022 о взыскании задолженности, отменен в связи с возражениями налогоплательщика.

Предельный срок для обращения в суд с административным исковым требованием 19.03.2023

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 872,80руб., в том числе: по земельному налогу в сумме - 823,00руб.; пени по земельному налогу в сумме – 49,80руб., КБК 18201061201010000510 для платежей по налогам и сборам, страховым взносам; КБК 18211617000010000140 – для платежей по пени

и перечислить на единый казначейский счет 40102810545370000081 Казначейский счет № 03100643000000018500, номер счета 40102810545370000081 БИК: 017003983 ОТДЕЛЕНИЕ Банка России г. Тула //УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983; ИНН <***> КПП 7708001001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Определением суда от 06.06.2023 по данному административному иску в соответствии со ст. 44 КАС РФ произведено правопреемство, административный истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике заменена на Управление ФНС России по Удмуртской Республике.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, согласно сведениям отчета, сформированного официальным сайтом Почты России почтовая корреспонденция вручена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в телефонограмме просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса на основании ст.150 КАС РФ.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.45, ч.9 ст.46, ст.75 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ (ред. от 02.07.2021 действующая на момент предъявления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно учетных данных налогоплательщика ФИО1, <дата> года рождения, ИНН <номер> являлся собственником земельного участка кадастровый номер <номер> по адресу: <адрес>, стоимостью 40 809 918,00руб., доля в праве 17/12500.

Согласно налоговому уведомлению N 18647168 от 19.08.2019 года ФИО1 начислен земельный налог за 2018 год в размере 163,00руб. со сроком оплаты до 02.12.2019.

Из налогового уведомления №30614900 от 03.08.2020 следует, что ФИО1 начислен земельный налог за 2019 год в размере 163,00руб. со сроком оплаты в соответствии с п.1 ст. 397 НЕ РФ (не позднее 1 декабря 2020 года).

Уведомлением № 41561309 от 14.08.2018 ФИО1 начислен земельный налог за 2017 год в размере 165,00руб. со сроком оплаты не позднее 03.12.2018.

Уведомлением № 58250372 от 20.09.2017 ФИО1 начислен земельный налог за 2016, 2014 в размере 332,00руб. со сроком оплаты не позднее 01.12.2017.

Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем, в его адрес направлены: требование N 8342 от 23.11.2018 об уплате налога и пени в размере 361,34 руб. со сроком уплаты до 15.02.2019, что подтверждается актом от 15.06.2022; требование № 21128 от 01.07.2019 об уплате налога и пени в размере 173,88руб. со сроком уплаты до 13.09.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений от 26.08.2019; требование № 22395 от 26.06.2020 об уплате налога и пени в размере 169,64руб. со сроком до 24.11.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений от 27.09.2020; требование №12240 от 21.06.2021 об уплате налога и пени в размере 167,94руб. со сроком уплаты до 17.11.2021, что подтверждается списком почтовых отправлений от 29.09.2021.

Поскольку указанные требования оставлены ФИО1 без исполнения налоговый орган обратился 22.07.2022 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Балезинского района УР от 19.09.2022 судебный приказ N 2а-970/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу в размере 823,00руб. и пени в размере 49,80руб., отменен на основании заявления должника.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском, срок обращения административным истцом соблюден. 16.03.2023, то есть своевременно, налоговый орган направил рассматриваемое административное исковое заявление в суд.

Суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по земельному налогу в заявленном налоговым органом размере. Доказательств исполнения обязанности по уплате начисленного налога административным ответчиком не представлено.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания указанного налога и пеней за несвоевременную уплату налога административным истцом соблюдена.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налога и пени и содержащих соответствующий расчет. Размер взыскиваемой налоговым органом суммы налога рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена, что дает суду основание полагать, что административный ответчик уклоняется от возложенной на него обязанности по уплате налоговой задолженности.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования Инспекции являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 400,00 рублей необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

На основании изложенного, рруководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

аадминистративное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, паспорт , зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по налогам и пени в размере 872,80руб., в том числе: по земельному налогу в сумме - 823,00руб.; пени по земельному налогу в сумме – 49,80руб., КБК 18201061201010000510 для платежей по налогам и сборам, страховым взносам; КБК 18211617000010000140 – для платежей по пени

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Муниципальный округ Балезинский район Удмуртской республики» в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Балезинский районный суд УР.

Судья Балезинского районного суда УР С.В. Гафурова