УИД №57RS0019-01-2023-000670-37 дело №2а-1-572/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 декабря 2023 года пгт. Нарышкино

Урицкий районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Разумной И.М.,

при секретаре судебного заседания Меркуловой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком. ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному налоговому уведомлению ФИО1 обязана, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить: земельный налог: за 2014 год за земельный участок, расположенный по адресу: 303912, <адрес>, кадастровый №, в сумме 74 руб. 44 коп., налог на имущество физических лиц: за 2014 год за жилой дом, расположенный по адресу: 303912, <адрес>. В сумме 54 руб. 21 коп.. ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному налоговому уведомлению ФИО1 обязана, в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить: земельный налог: за 2015 год за земельный участок, расположенный по адресу: 303912, <адрес> кадастровый №, в сумме 74 руб. 00 коп.. Налог на имущество физических лиц: за 2016 год за жилой дом, расположенный по адресу: 303912, <адрес>. В сумме 62 руб. 00 коп.. ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному налоговому уведомлению ФИО1 обязана, в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить земельный налог за 2016 год за земельный участок, расположенный по адресу: 303912, <адрес>, кадастровый № в сумме 38 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2016 год за жилой дом, расположенный по адресу: 303912, <адрес>. В сумме 72 руб. 00 коп.. ФИО1 по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному налоговому уведомлению ФИО1 обязана, в срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить земельный налог за 2017 год за земельный участок, расположенный по адресу: 303912, <адрес>, кадастровый № в сумме 190 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за 2017 год за жилой дом, расположенный по адресу: 303912, <адрес>, в сумме 30 руб. 00 коп.. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов налогоплательщику начисляется пеня за каждый день просрочки. ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По данному требованию ФИО1 обязана была оплатить налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год в сумме 54 руб. 21 коп. пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 84 коп.; земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год в размере 74 руб. 44 коп.; пени, начисленные за неуплату земельного налога в сумме 6 руб. 64 коп., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По данному требованию ФИО1 обязана была оплатить налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год в сумме 62 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 6 руб. 87 коп.; земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год в сумме 74 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату земельного налога в сумме 8 руб. 20 коп., срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По данному требованию ФИО1 обязана была оплатить: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 72 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 4 руб. 94 коп.; земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в сумме 38 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату земельного налога в сумме 2 руб. 61 коп.. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 по почте заказным письмом было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По данному требованию ФИО1 обязана была оплатить: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 30 руб. 00 коп.; земельный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 190 руб. 00 коп.; пени, начисленные за неуплату земельного налога в сумме 10 руб. 55 коп.. Срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате задолженности по налогу и пени в установленный законодательством срок должником в полном объеме исполнена не была. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Срок, для обращения в районный суд с исковым заявлением о взыскании задолженности с должника, был пропущен по причине проведения организационно-штатных мероприятий в налоговом органе. Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по <адрес>. На основании изложенного просят суд восстановить пропущенный по уважительной причине процессуальный срок для взыскания с ФИО1, задолженность по налогу и пени в общей сумме 639 руб. 30 коп. Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 639 рублей 30 копеек: земельный налог в сумме 376 руб. 44 коп.; пени по земельному налогу в сумме 28 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц в сумме 218 руб. 21 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 16 руб. 65 коп..

Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила.

При указанных обстоятельствах суд признает ответчика надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в его отсутствие.

Суд, совещаясь на месте, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Указанное право применительно к задолженности по уплате налогов, страховых взносов и пеней принадлежит налоговым органам (статья 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), статья 7 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых органах Российской Федерации»).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из статьи 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Из статьи 393 НК РФ следует, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

В силу статьи 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со статьей 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу статьи 58 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца, если иной срок не указан в налоговом уведомлении.

В случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога налоговый орган вправе в силу статьи 69 НК РФ направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В судебном заседании установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имелись: жилой дом, с кадастровым номером 57:06:1320101:28, расположенный по адресу: 303912, <адрес> и земельный участок с кадастровым номером 57:06:1320101:16, расположенный по адресу: <адрес>.

ФИО1 как собственнику указанного имущества, налоговым органом был начислен земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014 г. и ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2014 г. в размере 74,44 руб., налога на имущество физических лиц в размере 54,2 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014 год до указанной даты уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора и пени, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалась задолженность по земельному налогу в сумме 74,44 руб. и пени в сумме 6,64 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 54,21 руб. и пени в сумме 4,84 руб., которая подлежала уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2015 г. в размере 74 руб., налога на имущество физических лиц в размере 62 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 год до указанной даты административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора и пени, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалась задолженность по земельному налогу в сумме 74 руб. и пени в сумме 8,20 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 62 руб. и пени в сумме 6,87руб., которая подлежала уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2016 г. в размере 38 руб., налога на имущество физических лиц в размере 72 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год до указанной даты административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора и пени, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалась задолженность по земельному налогу в сумме 38 руб. и пени в сумме 2,61 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 72 руб. и пени в сумме 4,94 руб., которая подлежала уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено налоговое уведомление № на уплату земельного налога за 2017 г. в размере 190 руб., налога на имущество физических лиц в размере 30 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год до указанной даты административным ответчиком уплачен не был, в связи с чем, налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора и пени, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалась задолженность по земельному налогу в сумме 190 руб. и пени в сумме 10,55 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 30 руб., которая подлежала уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в установленный законодательством срок ФИО1 исполнена не была.

Статьей 48 НК РФ предусмотрен порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность не была погашена, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка <адрес> было отказано в принятии заявления УФНС России по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, в связи с тем, что требования заявлены с пропуском установленного статей 48 НК РФ срока.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> посредством почтового отправления обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности, при этом заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу иска.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в редакции действовавшей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В то же время согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, т.е. срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (Определения от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О, от ДД.ММ.ГГГГ №-О и др.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Таким образом, восстановление срока является правом, а не обязанностью суда. В каждом случае устанавливаются, выясняются и оцениваются обстоятельства, которые повлекли пропуск срока.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138, ч. 5 ст. 180 КАС РФ, установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл. 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Учитывая изложенное, при наличии определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, шестимесячный срок на подачу административного иска исчисляется с даты окончания срока исполнения соответствующего требования, а не с даты вынесения указанного определения.

Факт отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа мировым судьей течение процессуального срока не прерывает, а также не может служить основанием для восстановления процессуального срока.

Заявляя ходатайство о восстановлении срока, административный истец ссылается на проведение организационно-штатных мероприятий в налоговом органе, а также обоснованность их требований по праву.

Суд приходит к выводу о том, что такие обстоятельства не могут являться уважительными, поскольку вызваны не объективными причинами, а связаны исключительно с действиями налогового органа, в связи с чем, не имеют правового значения при разрешении вопроса о восстановлении пропущенного процессуального срока и не могут служить основанием для его восстановления.

Доказательств наличия обстоятельств, препятствующих УФНС России по <адрес> своевременно обратиться за судебной защитой, суду не представлено и в судебном заседании не установлено.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административным истцом пропущен установленный срок для обращения в суд, в связи с чем, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Урицкий районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда будет изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья И.М. Разумная