Дело № 2а-870/2022 г. 26RS0004-01-2022-001259-18
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 ноября 2022 года с. Александровское
Александровский районный суд Ставропольского края
в составе председательствующего Неумывакиной Н.В.,
при пом. судьи Карпенко М.Р.
рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
установил :
Межрайонная ИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, который мотивировала следующим.
ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю.
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН):
Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ, ФИО1, в 2014 году применяла упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 главы 26.2 НК РФ налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода, представляются в налоговые органы налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период - 2014 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании этой декларации, составляла 162 698,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Вышеуказанную сумму налога ФИО1 не оплатила.
ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было принято Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам №, согласно которому суммы налога, исчисленного на основании налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период - 2014 год списаны.
За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. I
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
На основании вышеизложенного, ФИО1 исчислена пеня в размере 3 615,96 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по дату произведенного списания).
Транспортный налог
Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2014-2019 гг. являлась собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог, который не погашен в срок, установленный налоговым законодательством.
Так, на дату формирования спорных требований, транспортный налог
за 2014 год в размере 5 118,75 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5,40 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 113,35 рублей;
за 2015 год в размере 6 480,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 480,00 руб.;
за 2016 год в размере 6 480,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 480,00 руб.;
за 2017 год в размере 6 480,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 480,00 руб.;
за 2018 год в размере 6 480,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18,58 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 461,42 руб.;
за 2020 год в размере 4 860,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в порядке зачета.
Суммы основного долга оплачивались позже срока, установленного налоговым законодательством.
За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.
В связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу в общей сумме 5 119,73 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 220,15 рублей (по задолженности за 2014 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 898,56 рублей (по задолженности за 2015 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 169,69 рублей (по задолженности за 2016 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 520,51 рублей (по задолженности за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 295,02 рублей (по задолженности за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,80 рублей (по задолженности за 2020 год). Пени представляют собой правовосстановительную меру государственного принуждения, носящую компенсационный характер за несвоевременную уплату налога в бюджет.
На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в отношении начисленных сумм налогов ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от о ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с не поступлением в срок сумм налога, начислена пеня, о чем Межрайонная ИФНС России № по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 РФ направила требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № которые не погашены.
Мировому судье судебного участка №1 Александровского района Ставропольского края Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.
11 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-181-01- 401/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от 28 апреля 2022 года).
Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.
По изложенным выше основаниям просит суд взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 8 735,69 руб., из них: пеня по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 3 615,96 рублей; пеня по транспортному налогу в размере 5 119,73 рублей.
В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной ИФНС №14 по Ставропольскому краю не явился, в исковом заявлении просит суд дело рассмотреть в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором имеются сведения «возврат отправителю из-за истечения срока хранения», в связи с чем судом принято решение о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
ФИО1 ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Ставропольскому краю.
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН):
Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ, ФИО1, в 2014 году применяла упрощенную систему налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.23 главы 26.2 НК РФ налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налогового периода, представляются в налоговые органы налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период - 2014 год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, на основании этой декларации, составляла 162 698,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
Вышеуказанную сумму налога ФИО1 не оплатила.
ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией было принято Решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам №, согласно которому суммы налога, исчисленного на основании налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период - 2014 год списаны.
За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
На основании вышеизложенного, ФИО1 исчислена пеня в размере 3 615,96 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (по дату произведенного списания).
Транспортный налог
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).
Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52-кз от 27.11.2002 г. определил ставки налога и льготы. в соответствии с п.1 ст.360 главы 28 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).
Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2014-2019 гг. являлась собственником транспортных средств, в связи, с чем Инспекцией был исчислен транспортный налог, который не погашен в срок, установленный налоговым законодательством.
Так, на дату формирования спорных требований, транспортный налог
за 2014 год в размере 5 118,75 руб. погашен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5,40 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 113,35 рублей;
за 2015 год в размере 6 480,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 480,00 руб.;
за 2016 год в размере 6 480,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 480,00 руб.;
за 2017 год в размере 6 480,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 480,00 руб.;
за 2018 год в размере 6 480,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18,58 руб., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 461,42 руб.;
за 2020 год в размере 4 860,00 руб., погашен ДД.ММ.ГГГГ в порядке зачета.
Суммы основного долга оплачивались позже срока, установленного налоговым законодательством.
За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
в связи с тем, что суммы налога своевременно не уплачены, Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу в общей сумме 5 119,73 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 220,15 рублей (по задолженности за 2014 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 898,56 рублей (по задолженности за 2015 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 169,69 рублей (по задолженности за 2016 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 520,51 рублей (по задолженности за 2017 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 295,02 рублей (по задолженности за 2018 год); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,80 рублей (по задолженности за 2020 год).
Пени представляют собой правовосстановительную меру государственного принуждения, носящую компенсационный характер за несвоевременную уплату налога в бюджет.
Исходя из правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки)законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законом срок.
На основании п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ, в отношении начисленных сумм налогов ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с не поступлением в срок сумм налога, начислена пеня, о чем Межрайонная ИФНС России № по СК в порядке досудебного регулирования и на основании ст. 69, 70 РФ направила требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № которые не погашены.
Мировому судье судебного участка №1 Александровского района Ставропольского края. Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.
11 апреля 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-181-01- 401/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (Определение об отмене судебного приказа от 28 апреля 2022 года).
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В порядке гл. 32 КАС РФ в определениях об отмене судебного приказа мировой судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.
Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.
Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.
Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса РФ предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.
Средства от уплаты налога на имущество физических лиц зачисляются в доходы местных бюджетов и направляются на решение социально-экономических задач, стоящих перед органами местного самоуправления.
В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.
Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.
Указанные обстоятельства дают суду основание взыскать с ФИО1 недоимки на общую сумму 8 735,69 руб., из них: пеня по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 3 615,96 рублей; пеня по транспортному налогу в размере 5 119,73 рублей.
Поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ РФ налоговые органы освобождаются от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, исходя из удовлетворенной части исковых требований административного истца, учитывая положения ч. 1 ст. 111 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО1 в доход бюджета Александровского муниципального округа Ставропольского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ :
Взыскать с ФИО1 , ИНН № недоимки на общую сумму 8 735,69 руб., из них: пеня по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 3 615,96 рублей; пеня по транспортному налогу в размере 5 119,73 рублей.
Взыскать с ФИО1 , ИНН № в доход бюджета Александровского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ставропольского краевого суда в течение одного месяца, с подачей апелляционной жалобы через Александровский районный суд Ставропольского края.
Судья Н.В. Неумывакина