Решение по делу № 2А-3860/2024 от 14.02.2025

УИД 78RS0007-01-2024-019382-94 КОПИЯ

Дело № 2а-611/2025

16 января 2025года

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Решение в окончательной форме изготовлено 14 февраля 2025 года

Колпинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Федоришкиной Е.В.,

при секретаре Папян С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с иском ФИО1 и просит взыскать с административного ответчика недоимку по: страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 30 574,74 руб., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 092,46 руб., на общую сумму 37 667,20 рублей.

В обоснование административных исковых требований указывает, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы. В соответствии с пп.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, таким образом, страховые взносы за 2023 г., должны быть уплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1был внесен единый налоговый платеж на сумму 37 100,11 руб., который в порядке п. 8 ст.45 НК РФ был распределен по имеющейся задолженности. Таким образом, задолженность за 2023 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составила 30 574,74 (45842-15267,26) рублей. В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2022 год, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, а в налоговых обязательствах налогоплательщика сформировалась налоговая задолженность. Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 238 242,47 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени». Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на 31.12.2022г. составляет 36 374,68 руб. В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ через личный кабинет ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС -146 751,73 руб. Срок исполнения требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №- до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено. Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 18 606,64 руб. Сумма задолженности по пени по состоянию формирования заявления для вынесения судебного приказа № на ДД.ММ.ГГГГ – 50 813,04 руб. Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 7 092,46 руб. В связи с тем, что ФИО1 налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ Мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-213/2021-78 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-47/2023-78 от ДД.ММ.ГГГГ взыскание производилось в судебном порядке. Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 43720 руб. 58 коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 50813 руб. 04 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 43720 руб. 58 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7092 руб. 46 коп. Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в Требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в Заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличается. Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-151/2024-78 был отменен.

Представитель административного истца- ФИО4 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрении дела и доказательств уважительности неявки в судебное заседание не представила.

В силу ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, НК РФ) введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета.

Единый налоговый счет (далее – ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, а в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взыскание задолженности путем направления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована в качестве адвоката ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем обязана уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пп.1 п.1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст.419 НК РФ начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. 00 коп. за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, таким образом, страховые взносы за 2023 г., должны быть уплачены не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был внесен единый налоговый платеж на сумму 37 100 руб. 11 коп., который в порядке п. 8 ст.45 НК РФ был распределен по имеющейся задолженности.

Таким образом, задолженность за 2023 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составила 30 574 руб. 74 коп., из расчета (45 842-15267,26) рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2022 год, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, а в налоговых обязательствах налогоплательщика сформировалась налоговая задолженность.

Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 238 242 руб. 47 руб., в том числе состоящий из задолженности:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 167 783 руб. 97 коп. за 2017-2021 гг.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 083 руб. 82 коп. за 2017-2021 гг.

- пени в сумме 36 083 руб. 82 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени».

Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на 31.12.2022г. составляет 36 374 руб.68 коп.:, из расчета:

- пени по страховым взносам на ОПС в размере -28 140руб. 17 коп.

- пени по страховым взносам на ОМС в размере -6 239 руб. 38 коп.

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере -0руб. 74 коп.

- пени по НДФЛ в размере -1 994 руб. 39 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ через личный кабинет ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС -146 751 руб. 73 коп.:

- страховые взносы на ОПС в сумме 92 638 руб. 60 коп. (за 2021-2022г.)

- страховые взносы на ОМС в сумме 15 650 руб. 00 коп. (за 2021-2022г.)

- пени в сумме 38 463 руб. 13 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В рассматриваемой ситуации, срок исполнения Требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии с действующим законодательством, вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета. В связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 18 606 руб. 64 коп.

Сумма задолженности по пени по состоянию формирования заявления для вынесения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 50 813 руб. 04 коп.

Сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 7 092 руб. 46 коп.

ФИО1 налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № вынесен судебный приказ №а-213/2021-78 от ДД.ММ.ГГГГ, 2а-47/2023-78 от ДД.ММ.ГГГГ, взыскание производилось в судебном порядке.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 43 720 руб. 58 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 50 813 руб. 04 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 43 720 руб. 58 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7 092 руб. 46 коп.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличается.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-151/2024-78 был отменен.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 1 ст. 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 этого же Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, однако определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обязанность доказывания уважительности причин пропуска срока, на обращение в суд, независимо от распределения бремени доказывания прочих обстоятельств, возложена на административного истца.

Поскольку Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО2 по Санкт-Петербургу согласно ст. 62 КАС РФ представил сведения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, суд исходит о начале течения срока на обращения в суд с административным исковым заявлением от даты вынесения определения об отмене судебного приказа в отношении административного ответчика, то есть от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в суд с настоящим иском в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, срок на подачу административного искового заявления не был пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч. 1 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Доказательств уплаты задолженности по налогу и пеней ответчиком не представлено.

Таким образом, административные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 30 574 руб. 74 коп., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 092 руб. 46 коп., а всего 37 366 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета города Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: Е.В. Федоришкина