Решение по делу № 2А-4823/2022 от 29.09.2022 | Тракторозаводский районный суд г. Челябинска (Челябинская область)

Дело № 2а-4823/2022

УИД 74RS0003-01-2022-005538-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2022 года г. Челябинск

Судья Тракторозаводского районного суда г. Челябинска Стяжкина О.В., рассмотрев в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному иску ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 29.11.2019г. по 15.12.2021г. в размере 2.02 руб. (за 2017 г.);

-пени по транспортному налогу за период с 08.07.2019 г. по 01.07.2020 в размере 42,25 руб. (за 2016 г.), с 08.07.2019 г. по 01.07.2020 в размере 42,25 руб. (за 2017 г.), с 10.02.2020 г. по 01.07.2020 в размере 15,05 руб. (за 2018 г.);

-задолженность по уплате транспортного налога в размере 372 руб. (за 2019 г.), пени: за период с 02.12.2020 г. по 25.10.2021г. в размере 21,21 руб. (2019 г.), с 02.07.2020г. по 15.12.2021г. в размере 50,77 руб. (за 2018 г.). с 26.10.2020 г. по 15.12.2021г. в размере 4,74 руб. (за 2019 г.), с 02.07.2020 г. по 15.12.2021 в размере 50,77 руб. (за 2017 г.);

- пени по земельному налогу за период: с 29.11.2019г. по 15.12.2021г. в размере 8.71 руб. (за 2017) г.;

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017г., за период с 01.10.2018г. по 09.01.2019г. в размере 116,82руб. (за 2017г.), с 10.01.2019 г. по 27.01.2019 г. в размере 48.50 руб. (за 2018г.), с 23.06.2020г. по 01.07.2020г. в размере 4,40 руб. (за 2020г.), с 28.01.2020г. по 15.12.2021г. в размере 1222.52 руб. (за 2018 г.), с 17.01.2020г. по 15.12.2021г. в размере 852,24 руб. (за 2019г.), с 02.07.2020г. по 15.12.2021г. в размере 298,87 руб. (за 2020 г.), с 28.01.2019г. по 15.12.2021г. в размере 835,38 руб. (за 2017 г.);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017) за период с 01.10.2018г. по 09.01.2019г.- в размере 595,54руб. (за 2017г.), с 10.01.2019 г. по 27.01.2019 г. в размере 232,24 руб. (за 2018г.), с 23.06.2020г. по 01.07.2020г. в размере 16,96 руб. (за 2020г.), с 17.01.2020г. по15.12.2021г. в размере 3634,03 руб. (за 2019 г.), с 02.07.2020г. по 15.12.2021г. в размере 1150,96 руб. (за 2020г.), с 28.01.2019г. по 15.12.2021г. в размере 4345,64 руб. (за 2017 г.), с 28.01.2019г. по 15.12.2021г. в размере 5556,74 руб. (за 2018 г.).

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, является собственником движимого и недвижимого имущества, соответственно обязана уплачивать установленные законом налоги и сборы. У административного ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, транспортного налогу, налога на имущество и земельного налога. Налоговое уведомление и требование об уплате налога не были исполнены, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась в суд. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями ответчика на данный судебный приказ. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена, в связи, с чем вынуждены обратиться в суд.

Дело рассмотрено в порядке ст. 291 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 возражений относительно заявленных исковых требований суду не представила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно п.1 ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу статей 15, 23 Налогового кодекса РФ, Закона Российской Федерации «О налоге на имущество физических лиц» налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица - собственники имущества признаваемого объектом налогообложения. На основании ст.2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии с п.2 ст.5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 (в ред. Федерального закона от 02 ноября 2013 года N 306-ФЗ), налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 марта каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 3 статьи 52 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

При наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статьи 69, 70 Налогового Кодекса РФ).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 г. являлась собственником недвижимого имущества:

-жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> За 2 месяца 2017 год начислен налог в сумме 15 руб.

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. За 2 месяца 2017 года начислен налог в сумме 65 руб.

Также, в 2016-2019 гг. ФИО1 являлась собственником недвижимого имущества, а именно транспортного средства:

- ВАЗ 321053, государственный регистрационный знак №. За 2016-2019 гг. начислен налог в размере 554 руб. за каждый год.

29.07.2016 года налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление, из которого следует, что в срок до 01.12.2016, необходимо уплатить транспортный налог за 2015 год в размере 554 руб.

Сведений об уплате налогов в установленный срок нет. Налоговые уведомления отправлены, что следует из списка заказных отправлений. Уведомления получены ответчиком.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, за неуплату в установленный законом срок налогов, на сумму задолженности начислены пени.

16.07.2017 года направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 662 руб., Сведений об уплате налогов в установленный срок нет. Налоговое уведомление отправлено ответчику 05208.2017 года.

16.07.2017 года направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 554 руб. в срок до 01.12.2017 года Сведений об уплате налогов в установленный срок нет.

29.08.2018 года направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 554 руб., налога на имущество 15 руб., земельного налога 65 руб. в срок до 03.12.2018 года. Сведений об уплате налогов в установленный срок нет.

23.08.2019 года направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 554 руб., в срок до 02.12.2019 года. Сведений об уплате налогов в установленный срок нет.

03.08.2019 года направлено налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 372 руб., в срок до 01.12.2020 года. Сведений об уплате налогов в установленный срок нет.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, за неуплату в установленный законом срок налогов, на сумму задолженности по земельному налогу и налогу на имущество начислены пени.

Согласно расчета истца, в связи с несвоевременной оплатой задолженность по пени составляет:

по налогу на имущество физических лиц за период с 29.11.2019г. по 15.12.2021г. в размере 2.02 руб. (за 2017 г.);

по транспортному налогу за период с 08.07.2019 г. по 01.07.2020 в размере 42,25 руб. (за 2016 г.), с 08.07.2019 г. по 01.07.2020 в размере 42,25 руб. (за 2017 г.), с 10.02.2020 г. по 01.07.2020 в размере 15,05 руб. (за 2018 г.) с 02.12.2020 г. по 25.10.2021г. в размере 21,21 руб. (2019 г.), с 02.07.2020г. по 15.12.2021г. в размере 50,77 руб. (за 2018 г.). с 26.10.2020 г. по 15.12.2021г. в размере 4,74 руб. (за 2019 г.), с 02.07.2020 г. по 15.12.2021 в размере 50,77 руб. (за 2017 г.);

по земельному налогу за период с 29.11.2019г. по 15.12.2021г. в размере 8.71 руб. (за 2017) г.

Подробный расчет пени приложен к иску. Расчет проверен, принимается за основу. Ответчиком расчет не оспорен, контррасчет не представлен.

Кроме того, ФИО1 с 03.06.2004 г. по 20.05.2020 год являлась плательщиком страховых взносов, индивидуальным предпринимателем, что следует из Выписки из ЕГРИП.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 4 вышеуказанного Федерального закона, установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, и т.д.

В соответствии с пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункт 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст. 430 НК РФ).

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 за 2017-2020 год своевременно не исполнила.

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов за 2017-2020 г., налоговым органом начислены пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (с 01.01.2017 г.) за период с 01.10.2018г. по 09.01.2019г.- в размере 595,54руб. (за 2017г.), с 10.01.2019 г. по 27.01.2019 г. в размере 232,24 руб. (за 2018г.), с 23.06.2020г. по 01.07.2020г. в размере 16,96 руб. (за 2020г.), с 17.01.2020г. по15.12.2021г. в размере 3634,03 руб. (за 2019 г.), с 02.07.2020г. по 15.12.2021г. в размере 1150,96 руб. (за 2020г.), с 28.01.2019г. по 15.12.2021г. в размере 4345,64 руб. (за 2017 г.), с 28.01.2019г. по 15.12.2021г. в размере 5556,74 руб. (за 2018 г.).; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 года за период за период с 01.10.2018г. по 09.01.2019г. в размере 116,82руб. (за 2017г.), с 10.01.2019 г. по 27.01.2019 г. в размере 48.50 руб. (за 2018г.), с 23.06.2020г. по 01.07.2020г. в размере 4,40 руб. (за 2020г.), с 28.01.2020г. по 15.12.2021г. в размере 1222.52 руб. (за 2018 г.), с 17.01.2020г. по 15.12.2021г. в размере 852,24 руб. (за 2019г.), с 02.07.2020г. по 15.12.2021г. в размере 298,87 руб. (за 2020 г.), с 28.01.2019г. по 15.12.2021г. в размере 835,38 руб. (за 2017 г.). Подробный расчет приложен к иску.

02 июля 2020 года истцом в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, ФИО1 направлено требование № об уплате пени по транспортному налогу 141,80 руб., пени по страховым взносам, с указанием срока исполнения требования 24.11.2020 года. Требование исполнено частично.

26 октября 2021 года направлено требование № об уплате транспортного налога в сумме 372 руб., пени в сумме 21,21 руб. с указанием срока исполнения требования 21.12.201 года. Требование не исполнено.

16 декабря 2021 года истцом в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, ФИО1 направлено требование № об уплате транспортного налога 554 руб., 554 руб., пени 157,06 руб., 4,02 руб., налога на имущество 15 руб., пени 2,02 руб., земельного налога 65 руб., пени 8,71 руб., страховых взносов и пени, с указанием срока исполнения требования 01.02.2022 года. Требование не исполнено.

Процедура и сроки взимания задолженность и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования от 16.12.2021 года – 01.02.2022 года, сумма превысила 10 000 руб., срок для обращения в суд истекает 01.08.2022 года (+6 месяцев).

Поскольку требования не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Тракторозаводского района г.Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа.

05.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 3 города Копейска Челябинской области 3 Тракторозаводского района г.Челябинска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО2, который определением мирового судьи от 31.05.2022 года был отменен в связи с подачей возражений.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска обратилась в суд 31.08.2022 года.

Таким образом, срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Поскольку ФИО1 являлась собственником движимого и недвижимого имущества, осуществляла предпринимательскую деятельность, то в силу закона обязан уплачивать установленные законом налоги, страховые взносы. Учитывая, что на день рассмотрения дела задолженность по налогам не погашена, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333. 36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 % от цены иска, но не менее 400 руб. (ч. 1 ст. 333. 19 Налогового кодекса РФ ).

Следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 780 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу в пользу ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 29.11.2019г. по 15.12.2021г. в размере 2.02 руб. (за 2017 г.);

- пени по земельному налогу за период: с 29.11.2019г. по 15.12.2021г. в размере 8.71 руб. (за 2017) г.;

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 780 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Председательствующий О.В. Стяжкина