Решение по делу № 2А-1264/2023 от 14.09.2023

Дело № 2а – 1264/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2023 года г. Белорецк

Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Харькиной Л.В.,

при секретаре Галицковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а –1264/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований указав, что Межрайонная ИФНМ России № 4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории РБ (в отношении физических лиц с ...). В Межрайонной ИФНС России №... по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, №... с ... по ... осуществлял предпринимательскую деятельность, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Размер платежа установлен ст. 430 НК РФ – страховые взносы в фиксированном размере. Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере – не позднее 31 декабря текущего календарного года. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней)* сумма недоимки * ставка (%ЦБ) *1/300. Расчет к иску прилагается. В порядке, установленном ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ... №..., от ... №.... Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика, мировым судьей судебного участка № 1 по г.Белорецку РБ судебный приказ от 22 июня 2022 года. дело № 2а-1493/2022, отменен.

Просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 13198,77 руб. по состоянию на ...;

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: пеня в размере 1126,52 руб. по состоянию на ...;

-Налог на добавленную стоимость на товары )работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 7166.47 руб. по состоянию на ...;

-Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством ( перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с ...): пеня в размере 3,98 руб. по состоянию на ...;

-Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ...): пеня в размере 9126,03 руб. по состоянию на ...;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ...): пеня в размере 5420,14 руб. по состоянию на ...;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ...: пеня в размере 2039,89 руб. по состоянию на ...;

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ: пеня в размере 2382,45 руб. по состоянию на ...,

на общую сумму 40464,25 руб.

Из поступившего на запрос суда ответа Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан № 03-13 от 23 июня 2023 года, усматривается, что в настоящее время задолженность по административному исковому заявлению №... ФИО1 частично погашена. Сведения о взысканных службой судебных приставов и об уплаченных суммах задолженности самим административным ответчиком к настоящему ответу прилагаются. На день представления данного ответа, на судебный запрос с административного ответчика подлежит взысканию сумма недоимки по требованию об уплате от ... №... в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ...): пеня в размере 5420,14 руб. по состоянию на ...;

на общую сумму 33737,20 руб.

Данное заявление, суд расценивает, как уточнение исковых требований.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 4 по РБ, будучи надлежаще извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в представленном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, доводы изложенные в возражении, ранее направленном в суд, поддержал. В удовлетворении исковых требований, просил отказать.

В возражении на административное исковое заявление, указал, что с заявленными административными исковыми требованиями не согласен.

Данные о состоянии расчетов по наличию его задолженности по налогам, пеням и штрафам, представленные Межрайонной ИФНС №4 по Республики Башкортостан и Межрайонной ИФНС №20 по Республики Башкортостан, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам. Исходя из анализа данных представленных в деле № 2а-1264/2023 документов, достоверность суммы задолженности ФИО1 по уплате налогов недоимки, пеней и штрафов по налогам отсутствует и не соответствует действительной (объективной) обязанности налогоплательщика по уплате налогов, а также наличию у него недоимки по пеням и штрафам. Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ... N 4381/09, представление ИФНС недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия могут быть оспорены в суде. В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ... N 137-ФЗ, действующей до ...) с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ... N 25 "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от ... N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках, шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке. Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами. Поскольку сумма недоимки по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в отношении ФИО1 образовалась более пяти лет назад (21.06.2019г), то срок на принудительное взыскание истек. В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ (в редакции Федерального закона от ... N 229-ФЗ, действующей с ...) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания. Учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от ... N ЯК-7-8/393@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке. Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания. Просит: 1. Признать недостоверными представленные Межрайонной ИФНС №4 по Республики Башкортостан и Межрайонной ИФНС №20 по Республики Башкортостан данные о наличии у ФИО1 задолженности по налогам, пеням и штрафам по состоянию на ... и по состоянию на .... 2. Признать невозможной к взысканию налоговым органом недоимки по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов с ФИО1, в связи с отсутствием достоверности суммы задолженности, а также истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ. 3. Признать безнадёжной к взысканию сумм задолженности ФИО1 по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам по состоянию на .... и по требованию №... «об уплате задолженности по состоянию на .... (сумма задолженности 233757,63 рублей.)» межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан в связи с истечением пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке. 4. В связи с признанием недостоверности представленных Межрайонной ИФНС №4 и Межрайонной ИФНС №20 по Республики Башкортостан данных по наличию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, а также по причине истечения срока, установленного для взыскания задолженности, подтвердить отсутствия права у вышеназванных ИФНС, взыскивать с ФИО1 задолженность по уплате налогов, страховых взносов, пеней и штрафов по состоянию на дату вынесения судом решения.

Представитель заинтересованного лица ИФНС № 20 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С ... вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от ... N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте втором пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений); по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).

Налоговый кодекс Российской Федерации, определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, устанавливает шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом. При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ... N 20-О).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Межрайонная ИФНМ России № 4 по РБ осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории РБ (в отношении физических лиц с ...).

В Межрайонной ИФНС России № 20 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, №..., который с ... по ... осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419, пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов, он обязан самостоятельно исчислять суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетные периоды в размерах, установленных положениями статьи 430 НК РФ, учитывая, что налоговое законодательство не ставит обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере в зависимость от фактического осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно подпунктам 1-3 пункта 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: 1) уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы; 2) вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса; 3) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам.

В силу ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 2. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 числится задолженность по уплате обязательных платежей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки*ставка (%ЦБ) *1/300.

Расчет суммы пени приложен к административному исковому заявлению.

В порядке, установленном ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ... №..., от ... №....

Так, из требования №... от ..., усматривается, что по состоянию на ..., за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 245594,45 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 172360,81 руб., которая подлежит уплате. Установлен срок для исполнения до ....

Требование налогового органа, в установленный в нем срок, административным ответчиком в полном объеме не исполнено.

Уточнив исковые требования, административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по пени в размере 33737,20 руб., согласно нижеприведенного расчета задолженности по пени с указанием периода и срока образования задолженности, на которой она рассчитана (по состоянию на ...) и перечня документов, подтверждающих образование задолженности по налогам которая привела к начислению взыскиваемой пени.

За период осуществления предпринимательской деятельности административным ответчиком были представлены налоговые декларации и расчеты согласно таблице:

Рег. номер декларации (расчета)

Сумма по данным НП

Документ

Отчетный период

Номер корректировки

Отчетный год

Налогоплательщик

ИНН

Дата начала проверки

Дата окончания проверки

35052433

7031

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 4 квартал

2016

ФИО1

20.01.2017

20.04.2017

35052422

2691

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №...-НДФЛ)

за 12 месяцев, квартальный

2016

ФИО1

20.01.2017

17.04.2017

35052421

7741

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

за 4 квартал

2016

ФИО1

20.01.2017

20.04.2017

34764351

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №...-НДФЛ)

за 6 месяцев, квартальный

2016

ФИО1

30.10.2016

27.01.2017

34742245

2691

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №...-НДФЛ)

за 9 месяцев, квартальный

2016

ФИО1

27.10.2016

26.01.2017

34725436

7031

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 3 квартал

2016

ФИО1

20.10.2016

20.01.2017

34725433

7741

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

за 3 квартал

2016

ФИО1

20.10.2016

20.01.2017

34433764

7031

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 2 квартал

2016

ФИО1

22.07.2016

20.10.2016

34403872

7741

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

за 2 квартал

2016

ФИО1

17.07.2016

17.10.2016

34143626

2691

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №...-НДФЛ)

за 3 месяца, квартальный

2016

ФИО1

13.05.2016

15.07.2016

34120495

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

за 1 квартал

2016

ФИО1

06.05.2016

22.07.2016

34119938

7031

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 1 квартал

2016

ФИО1

04.05.2016

15.07.2016

727745664

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №...-НДФЛ)

за 6 месяцев, квартальный

2017

ФИО1

18.12.2018

18.03.2019

38557958

-642

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 1 квартал

2017

ФИО1

13.07.2018

15.10.2018

38557948

-1283

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 3 квартал

2017

ФИО1

13.07.2018

15.10.2018

37547189

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

за 2 квартал

2017

ФИО1

30.01.2018

03.05.2018

37546835

2691

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №...-НДФЛ)

за 12 месяцев, квартальный

2017

ФИО1

30.01.2018

03.05.2018

37486497

7741

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

за 4 квартал

2017

ФИО1

23.01.2018

23.04.2018

37486489

14156

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 4 квартал

2017

ФИО1

22.01.2018

24.03.2018

36948909

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

за 3 квартал

2017

ФИО1

23.10.2017

23.01.2018

36907205

14156

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 3 квартал

2017

ФИО1

18.10.2017

11.01.2018

36907204

7741

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

за 3 квартал

2017

ФИО1

18.10.2017

36907202

2691

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №...-НДФЛ)

за 9 месяцев, квартальный

2017

ФИО1

18.10.2017

18.01.2018

36410738

2691

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №...-НДФЛ)

за 6 месяцев, квартальный

2017

ФИО1

20.07.2017

20.10.2017

36410724

7491

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 2 квартал

2017

ФИО1

20.07.2017

20.10.2017

36410721

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

за 2 квартал

2017

ФИО1

20.07.2017

20.10.2017

35935825

7125

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 1 квартал

2017

ФИО1

23.05.2017

23.08.2017

35829251

2691

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №...-НДФЛ)

за 3 месяца, квартальный

2017

ФИО1

02.05.2017

01.08.2017

35789632

7031

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 1 квартал

2017

ФИО1

25.04.2017

35763681

7741

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

за 1 квартал

2017

ФИО1

20.04.2017

20.07.2017

730693657

5010

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №...-НДФЛ)

за 12 месяцев, квартальный

2018

ФИО1

11.01.2019

11.04.2019

730691941

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

за 4 квартал

2018

ФИО1

11.01.2019

11.03.2019

730691323

13512

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 4 квартал

2018

ФИО1

11.01.2019

11.04.2019

39200640

1670

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №...-НДФЛ)

за 9 месяцев, квартальный

2018

ФИО1

29.10.2018

29.01.2019

39161714

14329

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 3 квартал

2018

ФИО1

22.10.2018

22.01.2019

39161711

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 2 квартал

2018

ФИО1

22.10.2018

22.01.2019

38557989

8673

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

за 2 квартал

2018

ФИО1

13.07.2018

15.10.2018

38557979

975

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №...-НДФЛ)

за 6 месяцев, квартальный

2018

ФИО1

13.07.2018

15.10.2018

38557970

4584

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 2 квартал

2018

ФИО1

13.07.2018

15.10.2018

38081417

Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности

за 1 квартал

2018

ФИО1

19.04.2018

18.07.2018

38081416

7741

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

за 1 квартал

2018

ФИО1

19.04.2018

19.07.2018

38081411

2925

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма №...-НДФЛ)

за 3 месяца, квартальный

2018

ФИО1

19.04.2018

19.07.2018

22450448

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

за 3 квартал

2018

ФИО1

22.10.2018

24.12.2018

839295179

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

за год

2019

ФИО1

09.08.2019

11.11.2019

Данная задолженность была урегулированы на основании статей 46-47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вид мероприятия

№ документа

Дата документа

Сумма по документу

Остаток неуплаченной суммы

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47

28718

...

13783.51

0.03

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47

02560030235

...

5482.99

2581

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47

02560030778

...

119989.46

51533.66

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47

02560031634

...

12863.21

1136

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47

02560032254

...

9584.8

8493.84

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47

33809

...

3255.78

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47

02560034541

...

3279.43

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47

35035

...

1921.87

1511.46

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47

02560035964

...

14865.63

14410

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47

02560036028

...

4981.41

4762.96

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47

02560036189

...

1812.36

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47

02560037318

...

1914.8

1913.22

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47

1228

...

14833.97

9606.08

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47

2316

...

33886.93

33885.68

Постановление о взыскании за счет им. НП по ст.47

3115

...

15179.37

6636.08

Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48

5273

...

3505.19

921.96

Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48

2947

...

46469.15

33737.2

Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48

22404

...

25540.99

Административным истцом ФИО1 заявлено ходатайство об отказе в удовлетворении административных исковых требований, в связи с пропуском срока взыскания в принудительном порядке.

В силу прямого конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от ... N 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с частью 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ... N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ... N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций является препятствием для выдачи судебного приказа.

Налоговый орган, в установленном законом порядке, обращался с к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Обозревая в судебном заседании материалы административного дела № 2а-1493/2022, судом установлено, что ..., Межрайонная ИФНС России № 20 по РБ обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 1 по г.Белорецк РБ от ... по делу № 2а-1493/2022, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за период с ... годы на общую сумму 46469,15 руб.

В связи с поступлением возражения от административного ответчика ФИО1, мировым судьей судебного участка №... по ... РБ вынесено определение от ..., которым судебный приказ от ..., отменен.

Таким образом, срок обращения за выдачей судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей, который, выдавая судебный приказ от ..., о взыскании с административного ответчика недоимки по пени, не установил оснований к отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа или его возврату в порядке статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в том числе по основанию пропуска срока для обращения за судебным приказом.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обжалованию не подлежит, суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании задолженности по пени после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

..., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа от ..., инспекция обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, срок обращения с данным административным исковым заявлением в суд, административным истцом не пропущен.

В возражении на административное исковое заявление ФИО1 указал, что данные о задолженности по пеням за несвоевременную уплату налогов в трех официальных документах подготовленных МИФНС № 20 по состоянию на ..., различаются не только по итоговым суммам, но и по видам налогов, что является основанием признать недостоверность представленных налоговым органом данных. По требованию №... от ... значится сумма задолженности 45661,84 руб., по заявлению №... о вынесении судебного приказа от ... 46469,15 руб., по исковому заявлению №... от ... 40464,25 руб.

Доводы ФИО1 суд находит не обоснованными, ибо задолженность в размере 45661,84 руб. согласно требования №..., имелась по состоянию на ...; судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 1 по г.Белорецк РБ от ... взыскана с ФИО1 задолженность за период с 2017 по 2020 год; административные исковые требования предъявлены о взыскании суммы задолженности по состоянию на дату предъявления иска в суд, в размере 40464,25 руб.

Впоследствии, в связи с тем, что задолженность по административному исковому заявлению от ... №... ФИО1 частично погашена, административный истец просит взыскать сумму задолженности в размере 33737,20 руб.

Оснований для признания недостоверными представленных МИФНС № 4 по РБ данных о наличии у ФИО1 задолженности по пеням, у суда не имеется.

В ходе рассмотрения дела, данные доводы административного ответчика, не наши своего подтверждения.

Кроме того, административным ответчиком не оспаривается факт наличия у него задолженности по пени, последний не согласен лишь с суммой предъявленной к взысканию и просит отказать в удовлетворении исковых требований признав сумму задолженности безнадежной к взысканию.

Доводы административного ответчика о том, что задолженность по пени не может быть взыскана в судебном порядке, в связи с чем, является безнадежной к взысканию, подлежат отклонению.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от ... N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ..., в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ... N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из приведенного законоположения прямо следует, что признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации возможно при соблюдении следующих условий: задолженность относится к расчетным (отчетным) периодам, истекшим до ...; задолженность числится за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Между тем, по настоящему делу заявлены требования о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по пеням, начиная с ..., что свидетельствует об отсутствии оснований для признания ее безнадежной к взысканию.

Проверив правильность начисления недоимки, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств уплаты недоимки по пени в полном размере, что свой контррасчет задолженности ФИО1 не представил, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, установив при этом, что нарушений порядка и сроков производства взыскания недоимки и санкций в действиях налоговой инспекции не имелось, и отклонив доводы административного ответчика об отсутствии за ним соответствующей обязанности.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан в размере 1212,12 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №... в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан недоимки по:

на общую сумму 33737,20 руб. (тридцать три тысячи семьсот тридцать семь рублей 20 коп.)

Взыскать с ФИО1, №... в бюджет муниципального образования г. Белорецк Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 1212,12 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Белорецкий межрайонный суд Республики Башкортостан.

Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2023 года.

Судья: Харькина Л.В.