Решение по делу № 2А-543/2023 от 31.05.2023

Дело №2а- 543/2023

25RS0035-01-2023-000284-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Большой Камень 31 мая 2023 года

Шкотовский районный суд Приморского края в составе:

председательствующего судьи Рогачевой А.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Яковленко Т.Ю.,

рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 40659,00 руб., в том числе: по страховым взносам за 2021 год - на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в сумме 8040,94 руб. и пени в размере 27,21 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017года, в сумме 30965,16 руб. и пени в размере 104,79 руб.; по налогу на имущество за 2020 год в сумме 380,62 руб.; транспортному налогу за 2020 год в сумме 1138,00 руб. и пени 2,28 руб. за период с 02.12.2020 по 09.12.2021.

Требования мотивированы тем, что согласно содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведений, административный ответчик ФИО1 в период по 14.12.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов, у административного ответчика образовалась задолженность по страховым взносам за 2021 год в общей сумме 39006,10 руб., в том числе на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки исчислены пени по страховым взносам в общей сумме 132 руб.

По сведениям Росреестра, поступающим в налоговый орган в порядке ст. 85 Налогового кодекса РФ, а также органов ГИБДД, административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости, и транспортные средства, на которые исчислены налоги за налоговый период 2020 г.

Налогоплательщику через личный кабинет направлено налоговое уведомление №60153166 от 01.09.2020 с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащей уплате и срока уплаты. Налог на имущество за 2020 год составил 380,62 руб. (с учетом переплаты). В установленный срок налог не был уплачен, поэтому согласно ст. 69 РФ налоговым органом направлено требование об уплате задолженности №72430 от 10.12.2021.

Транспортный налог за 2020 год составил 1138,00 руб. в связи с наличием в собственности ФИО2 одного транспортного средства в налоговый период. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №60153166 от 01.09.2020. Неисполнение обязанности по уплате налогов послужило основанием направления налоговым органом налогоплательщику в соответствии со ст. 69 НК РФ требования об уплате задолженности №72430 от 10.12.2021. Однако, налогоплательщик обязанность по уплате налогов, в указанный в требованиях срок, не исполнил.

Административный истец направил мировому судье судебного участка № 37 судебного района города Большого Камня и Шкотовского района Приморского края заявление от 21.03.2022 о вынесении судебного приказа на общую сумму 40659,00 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 37 судебного района города Большого Камня и Шкотовского района Приморского края от 01.08.2022 судебный приказ № 2а-1484/2022 от 26.04.2022 отменен в связи с поступлением возражений от должника.

На настоящий момент указанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, не явился; просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 иск не признал, ссылаясь на отсутствие надлежащих уведомлений о наличии задолженности по налогам и страховым взносам, а через личный кабинет он уведомление и требования налогового органа не получал по той причине, что у него отсутствует логин и пароль для доступа в личный кабинет налогоплательщика. Кроме того, считает, что настоящие требования налогового органа могут быть рассмотрены лишь в рамках дела о банкротстве, поскольку решением Арбитражного суда Приморского края от 14.12.2021 по делу №А-51-961/2019 он признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Приморского края «О транспортном налоге» от 28.11.2002года № 24-КЗ в рассматриваемый период установлен транспортный налог на территории Приморского края, определены ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлены в п. 1 ст. 430 НК РФ: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст. 432 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что согласно содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей сведений, административный ответчик ФИО1 в период по 14.12.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Согласно нормам действующего налогового законодательства, налогоплательщику были исчислены страховые взносы за 2021 год:

- по обязательному медицинскому страхованию в размере 7814,43 руб. сроком уплаты 29.12.2021 и в размере 226,21 руб. сроком уплаты 01.01.2022;

- по обязательному пенсионному страхованию в размере 30092,90 руб. сроком уплаты 29.12.2021 и 872,26 руб. сроком уплаты 01.01.2022.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на сумму недоимки исчислены пени по страховым взносам в общей сумме 132 руб.:

- на ОМС на недоимку за 2021 год в сумме 7814,43 руб. за период с 30.12.2021 по 10.01.2022 в сумме 26,57 руб.;

- на ОМС на недоимку за 2021 год в сумме 226,51 руб. за период с 02.01.2022 по 11.01.2022 в сумме 0,64 руб.;

- на ОПС на недоимку за 2021 год в сумме 30092,90 руб. за период с 30.12.2021 по 10.01.2022 в сумме 102,34 руб.

- на ОПС на недоимку за 2021 год в сумме 872,26 руб. за период с 02.01.2022 по 11.01.2022 в сумме 2,47 руб.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование №333 от 11.01.2022 об оплате страховых взносов в размере 37907,33 руб. и пени 128,89 руб. в срок до 14 февраля 2022 года; требование №749 от 12.01.2022 об оплате страховых взносов в размере 1098,77 руб. и пени 3,11 руб. в срок до 15 февраля 2022 года.

Из дела также следует, что ФИО1 за налоговый период 2020 года, как собственнику квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, был исчислен налог в сумме 432,00 руб., с учетом переплаты в сумме 51,38 руб., подлежащий уплате налог составил 380,62 руб.

А так же, в связи с наличием в собственности административного ответчика транспортного средства (в налоговый период 2020 г): Mitsubishi Delica, государственный регистрационный знак <***>, исчислен транспортный налог в сумме 1138,00 руб.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №60153166 от 01.09.2021 с указанием объектов налогообложения (квартиры по указанному выше адресу и транспортного средства), налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, суммы налога и срока уплаты налогов – не позднее 01.12.2021.

Обязанность по уплате налога не была исполнена налогоплательщиком в установленный срок, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу № 72430 от 10.12.2021 сроком уплаты задолженности - до 11.01.2022. Однако налогоплательщик не уплатил налоги в указанный в требовании срок.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налогов, административному ответчику исчислены пени согласно положений ст. 75 НК РФ.

Поскольку факт неуплаты ФИО1 причитающихся сумм налогов и страховых взносов в установленный срок имел место, требование об уплате недоимки направлялось ему, в связи с чем ФИО1 в силу налогового законодательства считается уведомленным о наличии у него задолженности, с него подлежит взысканию заявленная административным истцом задолженность по налогам и пени. Расчеты задолженности по налогам, страховым взносам и пени за несвоевременную уплату налогов, судом проверены и признаются верными. Административным ответчиком данный расчет не оспорен. Доказательств уплаты причитающихся налогов и пени на день рассмотрения дела суду не представлено.

Доводы административного ответчика об отсутствии надлежащих уведомлений налогового органа о наличии задолженности, суд находит несостоятельными в силу следующего.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ определено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

ФИО1 открыт личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 8 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утверждённого приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@, получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с настоящим Порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе "Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме".

В соответствии с пунктом 18 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, физическое лицо, получившее доступ к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», получает документы от налоговых органов только в электронном форме через личный кабинет, если в налоговый орган не было представлено соответствующее уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

С учетом изложенного, налоговым органом правомерно направлены налоговые уведомления и требования об уплате недоимки в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

Также отклоняются судом доводы административного ответчика об освобождении его от обязанности уплаты налогов в связи с признанием банкротом.

Как установлено судом, заявление кредитного потребительского кооператива «Кредитный союз «Время» о признании ФИО1 банкротом принято к производству Арбитражного суда Приморского края определением суда от 04.03.2019. Решением Арбитражного суда Приморского края от 14.12.2021 ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества должника.

С даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей (абзац 4 пункта 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве»).

Под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом(п. 1 ст. 5 ФЗ «О несостоятельности(банкротстве»)

В силу статей 2 и 5 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» налоги и пени за неисполнение обязанности по уплате налогов для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам, которые в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при введении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные разъяснения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 15 декабря 2014 года № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона ФЗ «О несостоятельности (банкротстве»)».

Следовательно, обязательства по уплате налогов, возникшие после 04.03.2019, относятся к текущим платежам. ФИО1 с 14.12.2021 является физическим лицом, не исполнившим в добровольном порядке обязанность по уплате налогов. В этой связи, взыскание недоимки производится в порядке административного судопроизводства в рамках настоящего административного дела.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 420 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017года, в сумме 8 040,94 руб. за 2021 год;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017года, в размере 27,21 руб. за 2021 год;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017года), в размере 30965,16 руб. за 2021 год;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии(перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017года), в размере 104,79 руб. за 2021 год;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 380,62 руб. за 2020 год;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1138 руб., пени в размере 2,28 руб. за 2020 год за период с 02.12.2020 по 09.12.2021.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа Большой Камень в размере 1 420 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Шкотовский районный суд.

Судья А.В. Рогачева