УИД: 50RS0039-01-2025-009277-38

№ 2а-5798/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 г. г. Раменское Московская область

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Коротковой О.О.,

при секретаре Тен В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-5789/2025 по административному иску МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налогов, страховых взносов, сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате:

- транспортного налога в размере 330 руб. 00 коп., пени в размере 00 руб. 50 коп. за <дата> налоговый период;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог за <дата> налоговые периоды в размере 11 525 руб. 12 коп.; пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС за <дата> налоговые периоды в размере 4 880 руб. 17 коп.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2018, 2020 налоговые периоды в размере 47 361 руб. 29 коп.; пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС за <дата> налоговые периоды в размере 22 080 руб. 70 коп.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО3 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании отсутствовала, извещена надлежащим образом.

Суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие сторон, извещенных о рассмотрении дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд считает возможным частичное удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

<дата> мировым судьей судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1652/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по следующим недоимкам:

- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 440 руб. 00 коп., пени в размере 18 руб. 13 коп. на недоимки за 2017-2018 годы;

- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 330 руб. 00 коп., пени в размере 2 руб. 62 коп. на недоимку за 2019 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 7 232 руб. 32 коп., пени в размере 64 руб. 55 коп. на недоимку за 2020 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 27 851 руб. 20 коп., пени в размере 248 руб. 57 коп. на недоимку за 2020 год.

<дата> мировым судьей судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1652/2021 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 64).

<дата> мировым судьей судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2179/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по следующим недоимкам:

- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 330 руб. 00 коп., пени в размере 0 руб. 50 коп. за 2020 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 4 590 руб. 00 коп., пени в размере 1 455 руб. 74 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 23 400 руб. 00 коп., пени в размере 7 421 руб. 30 коп.;

<дата> мировым судьей судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2179/2022 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 65).

<дата> мировым судьей судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-2318/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по следующим недоимкам:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: пени в размере 3 319 руб. 15 коп. на недоимки за 2018-2020 годы;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): пени в размере 14 250 руб. 30 коп. на недоимки за 2018-2020 годы.

<дата> мировым судьей Судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2318/2022 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 66).

<дата> мировым судьей судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-338/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по следующим недоимкам:

- транспортный налог с физических лиц (ОКТМО <номер>) в размере 110 руб. 00 коп., пени в размере 6 руб. 22 коп.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог в размере 5 840 руб. 00 коп., пени в размере 40 руб. 73 коп. на недоимку за 2018 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с <дата>): налог в размере 26 541 руб. 87 коп., пени в размере 185 руб. 13 коп. на недоимку за <дата> год.

<дата> мировым судьей судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-338/2023 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа (л.д. 67).

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если административное исковое заявление о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов подается по результатам отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей, то шестимесячный срок на подачу административного искового заявления исчисляется со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Как указано судом ранее, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в выдаче судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ).

Вместе с тем, учитывая, что судебные приказы отменены <дата>, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган должен был обратиться в суд общей юрисдикции не позднее <дата>.

Между тем, Межрайонная ИФНС России №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с настоящим административным исковым заявлением лишь <дата> (л.д. 4), то есть в срок, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ пропущен налоговым органом более чем на 1 год 8 месяцев.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

МИ ФНС России № 1 по Московской области, заявила письменное ходатайство о восстановлении срока, указывая на незначительность пропуска срока, а также на длительность формирования расчетов задолженности, вместе с тем, анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, а изложенные налоговым органом обстоятельства, которые, как полагает истец, являются основание для восстановления пропущенного срока, не являются исключительными и не свидетельствуют о пропуске данного срока по уважительным причинам, более того, срок пропущен налоговым органом значительно на 1 год 8 месяцев.

Как следует из материалов, полученных судом по запросу от мирового судьи судебного участка № 216 Раменского судебного района Московской области, все определения об отмене судебных приказов были направлены налоговому органу своевременно. Доказательства обратного материалы дела не содержат.

Кроме того, в силу закона налоговый орган не освобожден от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения действовать разумно и добросовестно, в том числе приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой службой установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 N 611-О и от 17.07.2018 N 1695-О).

Вместе с тем, обратившись в суд с административным исковым заявлением с пропуском установленного законом срока, при этом каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения в суд, предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ, административным истцом не приводится, на наличие причин и обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться в суд с соблюдением всех последовательных сроков, установленных статьей 48 НК РФ, налоговый орган не ссылается.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Кроме того следует отметить, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд, МИ ФНС России № 1 по Московской области не представлено суду доказательств уважительности причин пропуска данного срока.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Таким образом, суд не усматривает уважительных причин пропуска административным истцом срока на обращение в суд и оснований для его восстановления.

Принимая во внимание отсутствие доказательств, свидетельствующих о наличии препятствий для реализации права на судебную защиту в пределах установленного процессуальным законом срока, а также существенных обстоятельств, которые не зависели от волеизъявления административного истца, суд полагает необходимым исковые требования МИ ФНС России № 1 по Московской области оставить без удовлетворения.

В соответствии с положениями ст. 59 НК РФ недоимки по транспортному налогу в размере 330 руб. 00 коп., пени в размере 00 руб. 50 коп. за 2020 налоговый период; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2018, 2020 налоговые периоды в размере 11 525 руб. 12 коп., пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 налоговые периоды в размере 4 880 руб. 17 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2018, 2020 налоговые периоды в размере 47 361 руб. 29 коп., пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 налоговые периоды в размере 22 080 руб. 70 коп., подлежат признанию безнадежными к взысканию и списанию налоговым органом.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 330 руб. 00 коп., пени в размере 00 руб. 50 коп. за 2020 налоговый период; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>: налог за 2018, 2020 налоговые периоды в размере 11 525 руб. 12 коп., пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 налоговые периоды в размере 4 880 руб. 17 коп.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог за 2018, 2020 налоговые периоды в размере 47 361 руб. 29 коп., пени, начисленные на недоимки по страховым взносам на ОМС за 2017-2020 налоговые периоды в размере 22 080 руб. 70 коп., - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья О.О. Короткова

Мотивированное решение суда изготовлено 3 октября 2025 года.

Судья О.О. Короткова