2а-137/2025

УИД 10RS0015-01-2025-000187-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2025 года г. Пудож

Пудожский районный суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Копина С.А.,

при секретаре Захаровой А.В.,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу по УСН. В обоснование административного иска указал, что ответчик в период времени с 27.04.2011 по 19.12.2016 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса РФ (далее- НК РФ) являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. 30.04.2014 административный ответчик представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2013 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено нарушение НК РФ, выразившееся в занижении налоговой базы при исчислении налога по УСН за 2013 год. По результатам рассмотрения налоговой проверки, в соответствии со ст.101 НК РФ 30.09.2014 налоговым органом вынесено решение №№ по результатам которого ответчик был привлечен к налоговой ответственности, и ему предложено уплатить: сумму авансового платежа по сроку уплаты 25.04.2013 -1101891,00 руб., сумму авансового платежа по сроку уплаты 25.07.2013 - 1514509,00 руб., сумму авансового платежа по сроку уплаты 25.10.2013 -1056885,00 руб., налог по УСН за 2013 год по сроку уплаты 30.04.2014 - 954717,00 руб., пени за неуплату УСН за 2013 год в установленный законом срок - 461516,24 руб., штраф за неуплату налога по УСНза 2012 год, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ - 83484,20 руб.Решение в соответствии с п.1 ст.139.1 НК РФ обжаловано не было, вступило в законную силу. Ответчик не произвел оплату по налоговым обязательствам в установленный законом срок. По состоянию на 09.01.2025 задолженность по УСН за 2013 год по сроку уплаты 30.04.2014 сохранилась в размере 471998,00 руб. 27.04.2015 ответчик в соответствии со ст.346.23 НК РФ представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 год, 11.06.2015 ответчик в соответствии со ст.346.23 НК РФ представил в налоговый орган уточненную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2014 год. В ходе проведения камеральной налоговой проверки представленной уточненной налоговой декларации, налоговым органом установлено нарушение НК РФ, выразившиеся в занижении налоговой базы при исчислении налога по УСН за 2014 год. Вышеуказанное деяние образует состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена п.1 ст.122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. По результатам рассмотрения налоговой проверки, в соответствии со ст.101 НК РФ 11.03.2016 налоговым органом вынесено решение №09-09/448,по результатам которого ответчику предложено уплатить: сумму авансового платежа по сроку уплаты 25.04.2014 - 472773,00 руб., сумму авансового платежа по сроку уплаты 25.07.2014 - 359993,00 руб., пени за неуплату авансовых платежей по УСН за 2014 год в установленный законом срок -153292,09 руб.При неуплате авансовых платежей ст.122 НК РФ не применяется. Таким образом, ответчик, к налоговой ответственности привлечен не был. Решение в соответствии с п.1 ст.139.1 НК РФ обжаловано не было, вступило в законную силу. Ответчик не произвел оплату по налоговым обязательствам в установленный законом срок. По состоянию на 09.01.2025 задолженность по авансовым платежам по УСН за 2014 год по сроку уплаты 25.07.2014 сохранилась в размере 358469,00 руб.В адрес ответчика направлено требование от 24.05.2023 №2194 об уплате задолженности. Требование, в указанный налоговым органом срок, исполнено не было. Из данного требования в административное исковое заявление включены следующие суммы недоимки: налог по УСН за 2013 год по сроку уплаты 30.04.2014 - 471998,00 руб., сумма авансового платежа по сроку уплаты 25.07.2014 - 358469,00 руб.В связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по: налогу по УСН за 2013 года по срок уплаты 30.04.2014 -471998,00 руб., сумму авансового платежа по сроку уплаты 25.07.2014 - 358469,00 руб., на общую сумму 830467,00 руб., просит восстановить срок для обращения в суд с административным иском.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил возражения, в которых с исковыми требованиями не согласился. Указал, что 27.04.2011 им было открыто индивидуальное предпринимательство. В ходе работы налоговым органом № 9 по Республике Карелия проводилась камеральная проверка. 13.08.2014 по результатам проверки доначислен доход на уплату налога «УСН». Ими же подано заявление на возбуждение уголовного дела по занижению доходов. Постановлением следственного органа от 16.05.2015 г. в возбуждении дела отказано, признаков состава преступления не установлено. ИП закрыто 19.12.2016 г., на тот момент никакой задолженности не числилось, претензий со стороны налогового органа не имелось. Кроме того, истцом пропущен срок давности по требованиям. Просил в иске отказать, рассмотреть дело без его участия.

Исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.

Согласно ст. 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налог.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что ФИО2 с 27.04.2011 по 19.12.2016 являлся индивидуальным предпринимателем и вел предпринимательскую деятельность.

30.04.2014 ФИО2 представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013 (доходы, уменьшенные на величину расходов).

Решением №№ от 30.09.2014 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислены сумма неуплаченного налога, сумма авансовых платежей, пени по состоянию на 30.09.2014.

Решением №№ от 11.03.2016 отказано в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены авансовые платежи по сроку уплаты 30.04.2015, начислены пени по состоянию на 11.03.2016.

Положениями пункта 1 статьи 346.11 НК РФ определено, что упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (пункт 1 статьи 346.14 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Пунктом 1 статьи 346.17 НК РФ установлено, что в целях настоящей главы датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Из положений статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу по итогам налогового периода налогоплательщики индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения; также налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В связи с непогашением административным ответчиком образовавшейся задолженности, административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности №2194 от 24.05.2023, в котором предлагалось уплатить недоимку, пени, штраф в срок до 19.07.2023. Требование в указанный срок исполнено не было.

В соответствии со ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются: обеспечение доступности правосудия в сфере административных и иных публичных правоотношений; защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений; правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ст. 82 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.08.2018 года) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С заявлением о выдаче судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы РК обратилось к мировому судье судебного участка Пудожского района РК 20.02.2025. 25.02.2025 мировым судьей судебного участка Пудожского района РК вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым обязательствам в связи с пропуском налоговым органом процессуального срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

31.03.2025 административный истец - УФНС России по Республике Карелия обратился в Пудожский районный суд РК с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО2о о взыскании задолженности.

Факт пропуска срока на обращение за исковым заявлением признается самим истцом, в связи с чем им заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока на подачу административного искового заявления.

При этом, административный истец данное ходатайство ничем не обосновывает, указывает на то, что неуплата налоговых платежей и финансовых санкций влечет неисполнение доходной части бюджета РФ, а, следовательно, потерю бюджета РФ; необходимость предоставления налогоплательщику достаточного срока для погашения имеющейся задолженности.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного суда РФ N 41 и Пленума Высшего Арбитражного суда РФ N 9 от 11.06.1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 ст. 48 или пунктом 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Учитывая, что административным истцом не приведено уважительных причин пропуска процессуального срока, не представлены в суд документы, подтверждающие уважительность этих причин, объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности у налогового органа не имелось, при этом суд учитывает, что Управление Федеральной налоговой службы РК является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд, поэтому суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Исходя из положений ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Республике Карелия к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу по УСН следует отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 -293 КАС РФ,суд

решил :

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Пудожский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 25.04.2025 года.

Судья Копин С.А.