Решение по делу № 2А-1426/2025 от 20.05.2025

Дело № 2а-1426/2025

21RS0025-01-2024-009266-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.В.,

при секретаре судебного заседания Лазаревой Н.М.,

с участием представителя Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике – ФИО1, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя административного ответчика – ФИО2, действующего на основании доверенности от 06.06.2023

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО3 о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени на сумму отрицательного сальдо в размере 11 148, 82 рублей. Административные исковые требования мотивированы следующим. ФИО3, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, состоит на учете в налогом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ, Кодекс) ФИО3 является плательщиком страховых взносов. На основании ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО3 начислены страховые взносы: за 2021 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32 448,00 рублей (уплачено); - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 426,00 рублей (уплачено); за 2022 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 34 445,00 руб., (частично уплачено, текущий остаток задолженности 21 993,15 рублей); - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 766,00 рублей (уплачено); за 2023 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: - страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей. Кроме того, ФИО3 на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения. Также ФИО3 в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога, поскольку обладает земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика». Налоговым органом исчислена сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО3, и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ: - земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 183 руб.; - налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 432 руб. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете. На сумму отрицательного сальдо, ФИО3 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 148 руб. 82 коп. Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю. До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено. В адрес ФИО3 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - Управление) обратилось к мировому судье судебного участка № 8 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО3 в пользу Управления. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника. Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 148 руб. 82 коп., начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обеспечил явку своего представителя.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании в удовлетворении административных исковых требований просил отказать в полном объеме.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (пункт 1 статьи 83 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 83 НК РФ постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц. Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО3 состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ ФИО3 является плательщиком страховых взносов.

В силу пункта 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 ст. 430 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 423 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании ст.ст. 419, 430, 432 НК РФ ФИО3 начислены страховые взносы: - за 2021 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 32 448,00 рублей (уплачено);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 8 426,00 рублей (уплачено);

- за 2022 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

- за 2023 год (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: - страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в совокупном фиксированном размере 45 842,00 рублей.

Кроме того, ФИО3 на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Сведения об имуществе, которое ФИО3 имеет в собственности:

Дата

регистрации

Дата снятия

с регистрации

Размер доли

в праве

Кадастровый

номер

Площадь

объекта

Вид

собственности

Адрес объекта

по КЛАДРу

ДД.ММ.ГГГГ

№

30.9

Квартиры

<адрес>,

<адрес>

Также ФИО3 в соответствии со ст. 388 НК РФ признается плательщиком земельного налога, поскольку обладает земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.Как видно из материалов дела, административный ответчик является собственником земельного участка:

Дата

регистрации

Дата снятия

с регистрации

Размер доли

в праве

Кадастровый

номер

Площадь

объекта

Адрес объекта

по КЛАДРу

ДД.ММ.ГГГГ

№

1123

<адрес>

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в информационном ресурсе - «личный кабинет налогоплательщика».

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом, в соответствии с положениями п. 2 и 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, исчислена сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате ФИО3, и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о необходимости уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

- земельный налог за 2022 год в размере 183 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 432 рубля (л.д.17).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федераций.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц ФИО3 исполнена не была.

С 01.01.2023 законодателем введен единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1. неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2. излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 01.01.2023, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

На сумму отрицательного сальдо ФИО3 были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 148 руб. 82 коп.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

В адрес ФИО3 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - Управление) обратилось к мировому судье судебного участка № 8 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 8 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО3 в пользу Управления.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника (л.д.9).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском к ФИО3 в Московский районный суд г. Чебоксары, поскольку задолженность до подачи иска в суд ответчиком не погашена.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки предъявления административного иска в суд не истекли. До настоящего времени сумма задолженности в общем размере 11 148 руб. 82 коп. административным ответчиком в бюджет не перечислена.

Административным ответчиком не представлены суду документы, подтверждающие уплату задолженности в добровольном порядке.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО3 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (паспорт № №) задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 148 руб. 82 коп., начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Взысканная сумма подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя: 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

Код налогового органа: 9967

КБК: 18201061201010000510, ОКТМО: 0

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № (паспорт № №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья А.В. Кузнецова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ