Дело № 2а-73/2023 (2а-1617/2022) УИД 52RS0010-01-2022-001712-19 копия

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна 23 мая 2023 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зириной А.В., при секретаре Лизуновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, указав, что ФИО1 с 2006 года являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 2000 года выпуска.

Административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1607 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 года, направлено налоговое уведомление № 25252329 от 10.07.2019 на уплату налога, налог за 2019 год в сумме 1607 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 и направлено налоговое уведомление № 11745789 от 03.08.2020 на уплату налога.

Транспортный налог административным ответчиком оплачен не был, в связи с чем ему были начислены пени.

Также в период с 01.10.2002 года по 07.12.2020 года административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и им не были в установленные законом сроки оплачены взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017,2018,2019,2020 годы.

В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов, которые остались без удовлетворения.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1: страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период, начиная с 01.01.2017 года, налог за 2017,2018,2019 года в размере 25196,39 руб., пени в размере 467,32 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начиная с 01.01.2017 года, налог за 2017,2018,2019,2020 года в размере 98306,16 руб., пени 2211,34 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2019,2018 года в размере 3214 руб., пени в размере 39,03 руб.

Административный истец, представители заинтересованных лиц, Межрайонная ИФНС России №5 по Нижегородской области, Отделение фонда пенсионного и социального страхования РФ по Нижегородской облати в судебное заседание не явились, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения исковых требований, указав, что административным истцом пропущен срок для подачи заявления в суд, а кроме того, в период с 2011 по 2017 год отбывал наказание в местах лишения свободы, деятельность как индивидуальный предприниматель не осуществлял, и не мог закрыть ИП, также, транспортное средство выбыло из его владения в 2021 году, поскольку он оформил доверенность на автомобиль на человека, который пропал без вести вместе с автомобилем. Просил у удовлетворении исковых требований – отказать.

Выслушав административного истца и изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 10 января 2002 года N 5-О, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Законом Нижегородской области от 28.11.2002 №71-З «О транспортном налоге» на территории Нижегородской области установлен и введен в действие транспортный налог.

Кроме того, обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена гл.28 НК РФ.

В силу императивных положений ст.ст.357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта обложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основаны на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного средства признается лицо, на которое зарегистрировано данное транспортное средство.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в период с 05.12.2016 по 17.03.2022 года являлся собственником транспортного средства, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № 2000 года выпуска, и плательщиком транспортного налога.

Административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 1607 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 года, направлено налоговое уведомление № 25252329 от 10.07.2019 на уплату налога, также был начислен налог за 2019 год в сумме 1607 руб. по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 и направлено налоговое уведомление № 11745789 от 03.08.2020 на уплату налога.(л.д.19,20)

В установленные законом сроки транспортный налог оплачен не был.

Согласно выписки из ЕГРИП в период с 09.10.2002 года по 07.12.2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 т. № 167- ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15.12.2001 г № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 11 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие являются страхователями по обязательному медицинскому страхованию.

В п. 1 ст. 22 Федеральный закон от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" предусмотрено, что обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование работающего населения и отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) указанных страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение порядка их уплаты, устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст.430 НК РФ (в ред. от 28.12.2016 года) индивидуальные предприниматели уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст.430 НК РФ (ред. от 28.12.2017) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2018) индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу, в соответствии с ч. 1 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ) страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Однако, согласно ч. 8 ст. 16 Федерального закона №212-ФЗ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 237-ФЗ), в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней, с даты государственной регистрации прекращения их деятельности включительно.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ «Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности и качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката. нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика. медиатора, латентного поверенного и иных ли и. занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно».

За время осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени в соответствии со ст.69 НК РФ ему были направлены требования:

№ 726743 от 29.01.2018 об оплате обязательных взносов на пенсионное страхование и обязательных взносов на медицинское страхование в размере 27990 руб. и пени 137,39 руб. со сроком уплаты до 20.02.2018 года.

№ 6282 от 15.10.2018 об оплате обязательных взносов на пенсионное страхование и обязательных взносов на медицинское страхование в размере пени 1174,83 руб. со сроком уплаты до 01.11.2018 года.

№ 740920 от 21.01.2019 об оплате обязательных взносов на пенсионное страхование и обязательных взносов на медицинское страхование в размере 32385 руб. пени 17841,29 руб. со сроком уплаты до 12.02.2019 года.

№ 580 от 16.01.2020 об оплате обязательных взносов на пенсионное страхование и обязательных взносов на медицинское страхование в размере 36238 руб. и пени 113,24 руб. со сроком уплаты до 10.02.2020 года.

№ 5948 от 04.02.2020 об оплате транспортного налога в сумме 1607 руб. пени 21,27 руб. со сроком оплаты до 03.04.2020 года.

№ 8733 от 18.02.2021 года о взыскании обязательных взносов на медицинское, пенсионное страхование, транспортного налога в сумме 28496,55 руб. и пени 234,89 руб. со сроком оплаты до 13.04.2021 года.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В случае не исполнения обязанности по уплате налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начисляются пени в размере, предусмотренном ст. 75 Налогового кодекса РФ.

Представленный расчет задолженности сумм налога и пени судом проверен, признается верными. Административным ответчиком размер начисленных к оплате налогов не оспаривался.

Данных об оплате налоговых платежей, предъявленных к взысканию суду не представлено и судом не установлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о том, что в период с 2011 по 2017 год он находился в местах лишения свободы и как следствие не осуществлял предпринимательскую деятельность, а также был лишен возможности подать заявление о прекращении своего статуса как индивидуального предпринимателя, судом отклоняются, поскольку фактическое не осуществление предпринимательской деятельности, без погашения в установленном законом порядке статуса индивидуального предпринимателя, не является основанием для освобождения от оплаты установленных законом налоговых платежей.

Данных, свидетельствующих о том, что заявление о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя было подано ФИО1 в налоговый орган, суду не представлено.

Само по себе нахождение лица в местах лишения свободы не снимает с него обязанности по оплате налогов.

Данных, свидетельствующих о том, что автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № выбыл из владения ФИО1 суду также не представлено. Доводы административного ответчика о том, что автомобиль был утрачен, ничем не подтверждены. Кроме того, в ходе рассмотрения дела ФИО1 не смог пояснить на каком основании транспортное средство выбыло из его владения, подтверждающих документов не представил.

Доводы ответчика о том, что административным истцом пропущен срок для подачи заявления суд, судом также отклоняются.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Как следует из материалов дела №2-3052/2021 МИФНС №18 по Нижегородской области обратилось к мировому судье с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и взносам по требованиям № 726743 от 29.01.2018; № 6282 от 15.10.2018; № 740920 от 21.01.2019; № 580 от 16.01.2020; № 5948 от 04.02.2020; № 8733 от 18.02.2021 года - 27.08.2021 года.

27.01.2021 года мировым судьей судебного участка №1 Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ №2а-3052/2021 от 27.08.2021 года, который отменен по заявлению ФИО1 10.02.2022 года.

Административное исковое заявление подано в Балахнинский городской суд 10.08.2022 года в соответствии со ст.48 НК РФ. (л.д.34)

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), тем самым фактически восстановив срок.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Доводы административного ответчика о том, что судебный приказ был необоснованно вынесен мировым судьей за пределами сроков исковой давности, не может быть предметом рассмотрения настоящего дела, а кроме того, судебный приказ мировым судьей в настоящее время отменен.

Размер задолженности по налогам и пени подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым и административным ответчиком не оспаривается.

Учитывая вышеизложенное суд приходит к выводу, что заявленные административные требования являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в заявленном размере.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч.1 ст.114 КАС РФ взысканию с ФИО1 подлежит государственная пошлина в сумме 3788,68 руб. в федеральный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, уроженца <адрес>, проживающего: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по оплате транспортного налога в размере 3214 руб., пени в размере 39,03 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 год в размере 25196,39 руб., пени 467,32 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 98306,16 руб., пени в сумме 2211,34 руб., всего 129434,24 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 3788,68 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 06.06.2023 года.

Судья подпись А.В. Зирина

Копия верна. Подлинник решения находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области в административном деле №2а-79/2023.

Судья А.В. Зирина

Секретарь Е.В. Лизунова