УИД: 68RS0014-01-2025-000004-20

Дело № 2а-46/2025

Решение

именем Российской Федерации

р.п. Мордово 13 февраля 2025 года

Мордовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи районного суда Кирьяновой М.О.,

при секретаре судебного заседания Рыжкова Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мордовский районный суд Тамбовской области с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 26172 рубля 43 копейки, из них:

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 2102 рубля 63 копейки, начисленные с 10 января 2024 года по 10 апреля 2024 года;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 24069 рублей 81 копейка.

В обоснование административного иска, со ссылками на п. 2 ст. 11, пп. 1, 5 ст. 11.3, пп. 1, 3 ст. 45, пп. 1, 2 ст. 48, п. 3 ст. 75, подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, указано, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате от 22 февраля 2024 года № 3270 по сроку уплаты до 15 марта 2024 года. Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности, налоговым органом 25 марта 2024 года направлено решение от 21 марта 2024 года № 21689 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Мордовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 27 мая 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-898/2024. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, и 15 июля 2024 года мировой судья отменил указанный судебный приказ. Ответчик с 09 сентября 2016 года является адвокатом, следовательно, являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В установленный срок страховые взносы за 2023 год не оплачены, 08 апреля 2024 года оплачен ЕНП 10000 рублей, 05 июня 2024 года оплачен ЕНП 9000 рублей. В том числе 21 декабря 2023 года зачтена переплата в размере 2772 рубля 19 копеек. Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2023 год составляет 24069 рублей 81 копейка. С 10 января 2024 года по 10 апреля 2024 года на отрицательное сальдо ЕНС (45842 рубля (задолженность по страховым взносам за 2023 год) – 2772 рубля 19 копеек (переплата) – 10000 рублей (ЕНП)) начислены пени в сумме 2102 рубля 63 копейки. В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (л.д. 1-3).

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовали. В административном исковом заявлении административный истец просит рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила, об отложении судебного разбирательства не ходатайствовала.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным разрешить настоящее дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты (подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ).

ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность и в этой связи является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В силу требований п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период адвокатами, производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно подп. 1.2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в установленный срок ФИО1 страховые взносы за 2023 год не оплачены, 08 апреля 2024 года оплачен ЕНП 10000 рублей, 05 июня 2024 года оплачен ЕНП 9000 рублей. В том числе 21 декабря 2023 года зачтена переплата в размере 2772 рубля 19 копеек. Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2023 год составляет 24069 рублей 81 копейка.

Налогоплательщик в соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов административного дела следует и судом установлено, что обязанности по уплате указанных обязательных платежей ФИО1 не выполняются, в результате чего образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма задолженности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Учитывая то обстоятельство, что ФИО1 в добровольном порядке не погасила налоговую задолженность, налоговый орган направил в её адрес требование № 3270 от 22 февраля 2024 года, в соответствии с которым ей было предложено в добровольном порядке уплатить имеющуюся задолженность по страховым взносам в сумме 43069 рублей 81 копейка, а также пени в сумме 1010 рублей 70 копеек в срок до 15 марта 2024 года (л.д. 7).

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Между тем, указанные требования административным ответчиком выполнены не были, задолженность не погашена.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае возникшей задолженности, обязанность по ее уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства.

Взыскание задолженности производится по решению налогового органа и посредством размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности в размере, не превышающим отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Налоговым органом 21 марта 2024 года принято решение № 21689 о взыскании с ФИО1 задолженности суммы отрицательного сальдо в сумме 44723 рубля 69 копеек (л.д. 9).

08 апреля 2024 года ФИО1 оплачен ЕНП 10000 рублей, 05 июня 2024 года оплачен ЕНП 9000 рублей. В том числе 21 декабря 2023 года зачтена переплата в размере 2772 рубля 19 копеек. Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2023 год составляет 24069 рублей 81 копейка (л.д. 5, 21-32).

Пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

Право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности предусмотрено статьей 48 НК РФ.

27 мая 2024 года мировым судьей судебного участка Сампурского района Тамбовской области – исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка Мордовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ № 2а-898/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который по заявлению административного ответчика 15 июля 2024 года отменен (л.д. 58, 59, 60).

В соответствии с пунктом 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что административным истцом указанные порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки не нарушены. Исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций находит обоснованными, мотивированными и подтвержденными бесспорными доказательствами.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию страховых взносов, что подтверждается материалами дела, суд полагает, что требования о взыскании пени по страховым взносам в сумме 2102 рубля 63 копейки за период с 10 января 2024 года по 10 апреля 2024 года, также заявлены правомерно.

Расчет суммы задолженности произведен налоговой инспекцией правильно и административным ответчиком не оспорен.

На основании изложенного, суд удовлетворяет исковые требования в полном объеме.

Кроме того, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

УФНС России по Тамбовской области от оплаты госпошлины при подаче административного искового заявления освобождено.

Административный ответчик ФИО1 от уплаты госпошлины не освобождена, поэтому с неё подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293-294 КАС РФ, судья

решил:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области (ОГРН №) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность в сумме 26172 (двадцать шесть тысяч сто семьдесят два) рубля 43 копейки, из них: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, начисленные с 10 января 2024 года по 10 апреля 2024 года, в сумме 2102 (две тысячи сто два) рубля 63 копейки; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в сумме 24069 (двадцать четыре тысячи шестьдесят девять) рублей 81 копейка.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН получателя: 7727406020;

Счет получателя: № 03100643000000018500;

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула;

КБК: 18201061201010000510;

БИК: 017003983;

УИН: 18206800220006710888.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мордовский районный суд Тамбовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья М.О. Кирьянова

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2025 года.

Судья М.О. Кирьянова