Дело №а-2655/2023
УИД 41RS0№-54
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Петропавловск-Камчатский 10 апреля 2023 года
Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:
председательствующего судьи Образцовой О.Ю., при секретаре Глухих Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 указав, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на неё возложена обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОМС, ОПС за 2018 год, а также пени налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, которое ФИО1 не исполнено. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ взыскателю отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с пропуском срока для обращения в суд.
Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 3 133 рубля 27 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год, исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей 60 копеек; задолженность по стразовым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год, исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей 43 копейки.
Административный истец в судебном заседании участия не принимал, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в суд не прибыла, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, однако от получения судебного извещения уклонилась, судебная корреспонденция возвращена в суд, в связи с истечением срока хранения.
В соответствии с ч. 7 ст. 96 КАС РФ информация о времени и месте судебного заседания размещена судом в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 1 января 2017 года.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
На основании ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 425 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2019 года, то есть до внесения изменений Федеральным законом от 03 августа 2018 года № 303-ФЗ) тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов.
В силу пп. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ тарифы страховых взносов на период до 31 декабря 2022 года включительно устанавливаются на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.
В соответствии с пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года, то есть до внесения изменений Федеральным законом от 15 октября 2020 года № 322-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.
В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п. 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, то есть до внесения изменений Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 19 декабря 2022 года, то есть до внесения изменений Федеральным законом от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как установлено в судебном заседании, в период с 16 мая 2016 года по 30 апреля 2019 года ФИО1 обладала статусом индивидуального предпринимателя (л.д. 16-20).
В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за ФИО1 образовалась задолженность по оплате страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 3 133 рубля 27 копеек, задолженность по стразовым взносам на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей.
Однако в установленный срок административный ответчик оплату страховых взносов не произвел.
Согласно п. 1, 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года, то есть до внесения изменений Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения, указанные в п. 4 ст. 69 НК РФ и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС за 2018 год в размере 26 545 рублей, страховых взносов на ОМС за 2018 год в размере 5 840 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 75 рублей 43 копейки; пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 16 рублей 60 копеек (л.д. 13-14, 15).
Однако в установленный срок оплата задолженности по страховым взносам, пени ФИО1 не произведена.
Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, действовавшей на момент направления требования об уплате задолженности и истечения срока исполнения требования) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Поскольку общая сумма налога и пени, заявленная ко взысканию, превысила сумму 3 000 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, при этом срок добровольной оплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение шести месяцев, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Камчатскому краю обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки и пени страховым взносам.
Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в принятии заявления отказано, в связи с истечением установленного срока для обращения в суд.
Административным истцом заявлено требование о взыскании задолженности по страховым взносам на ОМС в размере 3 133 рубля 27 копеек за 2018 год, в то время, как в тексте искового заявления содержится указание на наличие задолженности в размере 5 840 рублей.
На основании ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям. Суд может выйти за пределы заявленных требований (предмета административного искового заявления или приведенных административным истцом оснований и доводов) в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций не относятся к категории дел, по которым суд может выйти за пределы заявленных требований.
Административным истцом заявлено требование о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, в связи с тем, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога в установленный срок. При этом налоговом органом принимались меры для взыскания задолженности.
В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 30 января 2020 года № 12-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).
Таким образом, при рассмотрении настоящего спора подлежит проверке соблюдение налоговым органом как срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срока подачи административного искового заявления.
Принимая во внимание, что административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа за пределами установленного срока, в последующем административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ при этом каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств объективно препятствовавших своевременному обращению за судебной защитой административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии уважительности причин пропуска процессуального срока, в связи с чем заявление о его восстановлении удовлетворению не подлежит.
Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Учитывая, что на дату обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени налоговый орган утратил право на принудительное взыскание указанной суммы в связи с пропуском предусмотренного частью 2 статьи 286 КАС РФ шестимесячного срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа, суд, не установив оснований для восстановления пропущенного процессуального срока, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ.
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 133 рубля 27 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 рублей 60 копеек; задолженности по стразовым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, исчисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 75 рублей 43 копейки отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий О.Ю. Образцова
подлинник решения находится в деле
Петропавловск-Камчатского городского суда
Камчатского края №а-2655/2023
УИД 41RS0№-54