Дело №2а-2401/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 апреля 2025 года город Уфа

Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Дилявировой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Забалуевой А.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, обосновав его тем, что в Межрайонной ИФНС России №2 по РБ на налоговом учете состоит ФИО1 за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 216970,89 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 05.02.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 7276,30 рублей, в том числе пени – 7276,30 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком пени в размере 7276,30 рублей.

Требование, направленное в адрес ФИО1 оставлено без исполнения. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный мировым судьей судебного участка №3 по Октябрьскому району г. Уфы РБ судебный приказ № от 24.04.2024 г. определением того же мирового судьи отменен 14.08.2024 г., в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд в порядке искового производства.

В связи с изложенным в административном иске просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица в размере 7276 рублей 30 копеек, в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7276 рублей 30 копеек за период с 06.10.2023 по 10.01.2024 г.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Принимая во внимание, что административный истец, административный ответчик надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение административного дела в его отсутствие.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

При этом п. 4 ст. 11.3 НК РФ установлено, что единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, что предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 3, п. 4 и п. 5 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей,

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является владельцем недвижимого имущества, плательщиком имущественного налога. Также ФИО1 с 15.01.2016 г. по 22.03.2023 г. осуществлял деятельность в качестве адвоката и являлся плательщиком страховых взносов. С 10.11.2022 является налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 216970,89 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 05.02.2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 7276,30 рублей, в том числе пени – 7276,30 рублей.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности №1507 от 25.05.2023 г. на сумму 277872,91 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз.2 п.3 ст.69 НК РФ).

Положений, устанавливающих необходимость направления в адрес налогоплательщика дополнительного (уточненного, повторного) требования, включая ситуации изменения суммы задолженности (отрицательного сальдо ЕНС), при неуплате суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения по ранее направленному требованию законодательство о налогах и сборах не содержит.

До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования №1507 от 25.05.2023 г. на сумму 277872,91 налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.

Налоговый орган в установленном порядке обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

24.04.2024 г. мировым судьей судебного участка №3 по Октябрьскому району г. Уфы РБ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 20391,30 рублей.

Определением того мирового судьи от 14.08.2024 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими на судебный участок возражениями должника.

Настоящий административный иск направлен в суд 07.02.2024 г., то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Представленный административным истцом расчет задолженности суд находит верным. Оснований не доверять расчету у суда не имеется.

Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания пеней по ним, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате пени.

Согласно сведениям по пенеобразующей недоимке и ответу на запрос суда в рамках настоящего административного иска пени начислены по следующим видам налогов:

- налог на имущество за 2019 год в размере 1 143 рубля, на который начислены пени в размере 53,72 рубля, взыскан решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 18.06.2024 г. №;

- налог на имущество за 2020 год в размере 1 794 рубля, на который начислены пени в размере 84,62 рубля, взыскан решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 18.06.2024 г. №;

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6 884 рубля, на которые начислены пени в размере 83,52 рубля, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по Октябрьскому району г. Уфы № от 01.06.2020 года;

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей, на которые начислены пени в размере 327,43 рубля, взысканы решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 08.05.2024 г. №

- страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 8 426 рублей, на которые начислены пени в размере 327,43 рубля, взысканы решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 18.06.2024 г. №

- земельный налог за 2019 год в размере 152 рубля, на который начислены пени в размере 7,37 рубля, взыскан решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 18.06.2024 г. №

- земельный налог за 2020 год в размере 106 рублей, на который начислены пени в размере 5 рублей, взыскан решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 18.06.2024 г. №

- земельный налог за 2021 год в размере 616 рублей, на который начислены пени в размере 25,05 рубля, взыскан решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 15.08.2024 г. №

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29 354 рубля, на которые начислены пени в размере 345,58 рубля, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по Октябрьскому району г. Уфы № от 01.06.2020 года;

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 32 448 рубля, на которые начислены пени в размере 1 430,46 рубля, взысканы решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 08.05.2024 г. №;

- страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32 448 рубля, на которые начислены пени в размере 1 430,46 рубля, взысканы решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 18.06.2024 г. №;

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 рублей, на которые начислены пени в размере 1 524,66 рубля, взысканы решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 15.08.2024 г. №;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 рублей, на которые начислены пени в размере 413,46 рубля, взысканы решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 15.08.2024 г. №;

- налог на профессиональный доход за декабрь 2022 года в размере 7 385,55 рубля, на который начислены пени в размере 348,35 рубля, взыскан решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 15.08.2024 г. №;

- налог на профессиональный доход за январь 2023 года в размере 1 799,82 рубля, на который начислены пени в размере 84,89 рубля, взыскан решением Октябрьского районного № г. №;

- налог на профессиональный доход за февраль 2023 года в размере 1 497,48 рубля, на который начислены пени в размере 70,63 рубля, взыскан решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 15.08.2024 г. №;

- налог на профессиональный доход за март 2023 года в размере 1 334,43 рубля, на который начислены пени в размере 62,94 рубля, взыскан решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 15.08.2024 г. №;

- налог на профессиональный доход за май 2023 года в размере 809,34 рубля, на который начислены пени в размере 38,17 рубля, взыскан решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 15.08.2024 г. №;

- налог на профессиональный доход за июнь 2023 года в размере 1179,78 рубля, на который начислены пени в размере 51,35 рубля, взыскан решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 15.08.2024 г. №;

- налог на имущество за 2022 год в размере 11 173 рубля, на который начислены пени в размере 216,44 рубля, взыскан судебным приказом от 24.04.2024 по делу №, выданным судебным участком № 3 по Октябрьскому району г. Уфы, отменен 14.08.2024.;

- налог на имущество за 2022 год в размере 1 326 рубля, на который начислены пени в размере 26,87 рубля, взыскан судебным приказом от 24.04.2024 по делу №, выданным судебным участком № 3 по Октябрьскому району г. Уфы, отменен 14.08.2024.;

- земельный налог за 2022 год в размере 616 рублей, на который начислены пени в размере 12,48 рубля, взыскан судебным приказом от 24.04.2024 по делу №, выданным судебным участком № 3 по Октябрьскому району г. Уфы, отменен 14.08.2024.

В связи с изложенным, суд полагает требования подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию согласно статье 111 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан за счет имущества физического лица в размере 7276 рублей 30 копеек, в том числе суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 7276 рублей 30 копеек за период с 06.10.2023 по 10.01.2024 г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Мотивированное решение составлено 29 апреля 2025 года.

Судья п/п Н.А. Дилявирова