68RS0002-01-2022-002587-37 РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Тамбов 20 января 2023 года
Ленинский районный суд г. Тамбова в составе:
судьи Воронцовой Е.С.,
при секретаре судебного заседания Шинкиной О.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-137/2023 по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, налога на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Тамбовской области обратилось с административным иском в суд с требованием о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц в сумме 138 667 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5017, 43 руб., штрафа в размере 41 600 руб., штрафа в сумме 27733 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 113 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в суммах 6, 59 руб. и 41, 64 руб.
В административном иске указано, что в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 17658628 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 2209 руб. (1983 руб. по ***. 26 *** и 226 руб. по ***. 34 ***)
За несвоевременную уплату налога ФИО1 начислены пени и в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования от 15.06.2021 № 29090, 15.02.2022 № 3300.
В настоящее время за ФИО1 числится задолженность:
- по требованию от 15.02.2022 № 3300 налог на доходы физических лиц в сумме 138 667 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5017, 43 руб., штраф в размере 41 600 руб., штраф в сумме 27733 руб.;
- по требованию от 15.06.2021 № 29090 налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 113 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6, 59 руб., начисленные на недоимку 226 руб. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021, и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 41, 64 руб., начисленные на недоимку 1983 руб. за период с 02.12.2020 по 14.06.2021.
В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО5 требования административного иска поддержал. При этом сообщил суду, что у налогового органа отсутствуют подтверждающие документы о том, что в настоящее время имеется задолженность в виде пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 41, 64 руб.
ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства извещена надлежащим образом.
Ее представитель по доверенности ФИО6 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении административного иска. Указал, что ФИО1 и ФИО2 являются супругами. В свою очередь ФИО2 является родным братом ФИО3. Таким образом, административный ответчик и ФИО4 являются членами одной семьи.
01.12.2017 ФИО4 подарила административному ответчику 1/3 доли в ***.
22.12.2020, т.е. по истечении трех лет административный ответчик осуществил сделку купли-продажи указанной квартиры. Дата регистрации сделки 24.12.2020.
Принимая во внимание, что административный ответчик и ФИО9. являются членами семьи, ФИО1 освобождена от налогообложения при продаже квартиры.
Таким образом, ФИО1 не обязана уплачивать налог на доходы физических лиц в сумме 138 667 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5017, 43 руб., штраф в размере 41 600 руб., штраф в сумме 27733 руб.
Относительно взыскания налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 113 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в суммах 6, 59 руб. и 41, 64 руб. также просил отказать в удовлетворении административного иска, так как данный долг погашен 14.12.2021.
Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласност. 57Конституции Российской Федерации ип. 1 ст. 23Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 207Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласноп. 1 ст. 209Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основаниип. 1 ст. 210Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии сост. 212настоящего Кодекса.
Согласнопп. 2 п. 1 ст. 228Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренныхпунктом 17.1 статьи 217названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленномст. 225настоящего Кодекса (п. 2 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующуюналоговую декларациюс учетом положенийст. 229настоящего Кодекса (п. 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
На основании п.п. 1, 2 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными вст.ст. 227,227.1ип. 1 ст. 228настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшимналоговым периодом, если иное не предусмотреност.227.1настоящего Кодекса.
Лица, на которых не возложена обязанность представлятьналоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 имела в собственности 1/3 доли в ***.
В 2020 году ФИО1 получен доход от продажи указанной доли квартиры в размере *** руб. При этом налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2020 год ФИО1 не представлена.
По результатам камеральной проверки определен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в срок до 15.07.2021, в размере 138 667 руб.
Помимо налога решением налогового органа от 20.12.2021 № 3091 ФИО1 также начислены пени 5 017, 43 руб., и назначены по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации штраф в сумме 41 600 руб. за непредставление налоговой декларации, а также по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации штраф в сумме 27733 руб. за неуплату суммы налога.
Решение налогового органа от 20.12.2021 № 3091 ФИО1 не обжаловалось.
Административный ответчик ФИО1 считает, что освобождена от налогообложения при продаже спорной квартиры, поскольку в ее собственности данный объект недвижимости был более трех лет – с 01.12.2017 по 22.12.2020. При этом в ее случае должен быть применен именно трехлетний срок, поскольку ФИО1 и сестра ее супруга являются членами одной семьи.
С данной позицией нельзя согласиться ввиду следующего.
В силу абз. 2 п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленныхст.217.1настоящего Кодекса.
Согласноп. 2 ст. 217.1Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии спп. 1 п. 3 ст. 217.1Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии сСемейным кодексомРоссийской Федерации.
В случаях, не указанных вп.3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п. 4 ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
Из положенийабз. 3 ст. 14Семейного кодекса Российской Федерации следует, что к членам семьи и близким родственникам относятся родители и дети, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
В понимании данной нормы ФИО1 и сестра ее супруга ФИО4 не являются членами одной семьи.
Соответственно в настоящих правоотношениях следует считать минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества пять лет.
Кроме того, право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в ЕГРН органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (п. 1 ст.131Гражданского кодекса Российской Федерации).
Согласно п. 2 ст. 223 Гражданского кодекса Российской Федерации в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.
Право собственности на 1/3 доли в *** возникло у ФИО1 27.12.2017, а дата отчуждения (снятия с регистрации) данного объекта – 24.12.2020, т.е. срок владения объектом недвижимого имущества составил менее трех лет.
Ввиду изложенного ФИО7 обоснованно начислен налог на доходы физических лиц в сумме 138 667 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5017, 43 руб., штраф в размере 41 600 руб., штраф в сумме 27733 руб.
В административном иске налоговый орган также просит взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 113 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в суммах 6, 59 руб. и 41, 64 руб.
Представитель административного ответчика возражал в удовлетворении иска в данной части, поскольку 14.12.2021 ФИО1 указанные суммы оплачены.
В доказательство уплаты налога представлены чеки от 14.12.2021, в которых указано назначение платежа: «налоговый платеж», основание платежа (106): 0, налоговый период (107): 26.11.2018.
Оценивая представленные со стороны административного ответчика чеки от 14.12.2021, суд исходит из следующего.
Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, являющихся приложением N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12.11.2013 № 107н, предусмотрены реквизиты, которые должны быть указаны в распоряжении о переводе денежных средств.
В частности, в реквизите "106" распоряжения указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: "ТП - платежи текущего периода, "ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов), "ТР" - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов) и т.д.
В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах. (п. 7 Правил).
В представленных административным ответчиком чеках от 14.12.2018 в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0").
В этой связи перечисленные административным ответчиком суммы зачтены налоговым органом в ранее имеющиеся у ФИО1 задолженности.
При таких обстоятельствах, суд находит подлежащим удовлетворению требования налогового органа о взыскании налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 113 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в суммах 6, 59 руб.
Между тем во взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 41, 64 руб. следует отказать, так как налоговым органом не представлены документы, подтверждающие наличие данной задолженности.
Статьей 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Тамбов государственная пошлина в размере 5331, 37 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход федерального бюджета налог на доходы физических лиц в сумме 138 667 руб. (КБК 18210102030010000110), пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 5 017, 43 руб. (КБК 18210102030012100110), штраф 41 600 руб. (КБК 18211605160010002140), штраф в сумме 27733 руб. (КБК 18210102030013000110), в доход местного бюджета (г.Тамбов) налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 113 руб. (КБК 18210601020040000110), пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6, 59 руб. (КБК 18210601020042100110).
В остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования – г. Тамбова в сумме 5331, 37 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.С. Воронцова
Решение в окончательной форме изготовлено 27.01.2023
Судья Е.С. Воронцова