Решение по делу № 2А-162/2025 от 15.04.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

Дело № 2а-162-2025

УИД 45RS0015-01-2025-000187-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Петухово 15 апреля 2025 г.

Петуховский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Прокопьевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания Шалыгановой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующего органа, в собственности административного ответчика находился автомобиль марки ТОЙОТА <данные изъяты>, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – 06 июня 2023 г. Административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, который вовремя не уплатил, в связи с чем налоговым органом ФИО2 начислены пени и направлены требования об уплате налоговой задолженности, которые не были им исполнены в полном объеме. С 01 января 2023 г. Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую налогового кодекса Российской Федерации» введены единый налоговый счет (далее – ЕНС) и единый налоговый платеж (далее – ЕНП). На 01 января 2023 г. на ЕНС ФИО2 сформировалось отрицательное сальдо, состоящее из недоимки по транспортному налогу (совокупной обязанности, на которую с 01 января 2023 г. начисляются пени) в сумме 54 600 руб. 00 коп. (недоимка по транспортному налогу за 2020 год –13 650 руб. 00 коп. и недоимка по транспортному налогу за 2021 год – 40 950 руб. 00 коп.) и пеней в сумме 28 653 руб. 07 коп.

06 февраля 2023 г. в качестве ЕНП поступили денежные средства в сумме 13 650 руб. 00 коп., которыми полностью погасилась недоимка по транспортному налогу за 2020 год, по состоянию на 07 февраля 2023 г. размер совокупной обязанности составил 40 950 руб. 00 коп. По состоянию на 27 июня 2023 г. размер отрицательного сальдо составляет 52 179 руб. 66 коп. В адрес должника путем размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование №, которым предлагалась в срок до 26 июля 2023 г. уплатить: транспортный налог с физических лиц за 2021 г. в сумме 40 950 руб. 00 коп.; пени в сумме 11 229 руб. 66 коп. (9 280 руб. 98 коп. – пени, принятые из КРСБ, 1 948 руб. 54 коп. – пени, начисленные за период с 01 января 2023 г. по 27 июня 2023 г. на совокупную обязанность). Учитывая, что требование исполнено не было, 24 октября 2023 г. налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено заказным письмом в адрес должника. Поскольку размер отрицательного сальдо превышал 10 000 руб. 00 коп. административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 40 950 руб. 00 коп., пени – в размере 6 661 руб. 89 коп., переданных из КРСБ в отношении которых меры взыскания не приняты, и пеней в сумме 3 683 руб. 45 коп., начисленных за период с 01 января 2023 г. по 24 октября 2023 г. на совокупную обязанность.

30 ноября 2023 г. мировым судьей судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № который определением от 23 сентября 2024 г. отменен в связи с поступившим возражением должника.

За налоговый период 2022 года ФИО2 начислен транспортный налог в сумме 40 950 руб. 00 коп. В адрес налогоплательщика путем размещения в личном кабинете направлено налоговое уведомление от 29 июля 2023 г. №. В установленный срок – не позднее 01 декабря 2023 г. налоги не уплачены, на 02 декабря 2022 г. совокупная обязанность составила 81 900 руб. 00 коп.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2022 год в сумме 40 950 руб. 00 коп. и пеней в сумме 1 173 руб. 90 коп., начисленных за период с 25 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г. на совокупную обязанность.

31 января 2024 г. мировым судьей судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ №, который определением от 23 сентября 2024 г. отменен в связи с поступившим возражением должника.

ДД.ММ.ГГГГ в качестве ЕНП поступили денежные средства в сумме 10 423 руб. 14 коп., которые зачтены в погашение по транспортному налогу за 2021 год, остаток недоимки – 30 526 руб. 86 коп.

Отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком до настоящего времени не погашено.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность на общую сумму 82 996 руб. 10 коп.:

- пени в сумме 1 005 руб. 21 коп., начисленные за период с 27 ноября 2020 г. по 11 октября 2021 г. на недоимку по транспортному налогу за 2017 г.;

- пени в сумме 2 242 руб. 36 коп., начисленные за период с 27 ноября 2020 г. по 12 октября 2021 г. на недоимку по транспортному налогу за 2018 г.;

- пени в сумме 2 166 руб. 94 коп., начисленные за период с 10 декабря 2020 г. по 12 октября 2021 г. на недоимку по транспортному налогу за 2019 г.;

- пени в сумме 940 руб. 26 коп., начисленные за период со 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку по транспортному налогу за 2020 г.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 30 526 руб. 86 коп., пени в сумме 307 руб. 12 коп., начисленные за период со 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на указанную недоимку;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 40 950 руб. 00 коп.;

- пени в сумме 4 857 руб. 35 коп., начисленные за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. на совокупную обязанность.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В силу ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Российской Федерации).

В силу п. 2 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 52 НК Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1). В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2).

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 6 ст. 58 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 69 НК Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолжености.

В соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3). Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Федеральный закон от 14 июля 202 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступивший в законную силу 01 января 2023 г., усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 г. института налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.6. НК Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В силу п. 6 ст. 11.3 НК Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.Согласно п. 8 ст. 45 НК Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами названной принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником автомобиля марки ТОЙОТА <данные изъяты>, 2011 года выпуска, государственный регистрационный знак №, соответственно плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом ФИО2 были направлены налоговые уведомления:

- от 23 июня 2018 г. № об уплате в срок не позднее 03 декабря 2018 г. транспортного налога в размере 40 950 руб. 00 коп.;

- от 22 августа 2019 г. № об уплате в срок не позднее 02 декабря 2019 г. транспортного налога в размере 40 950 руб. 00 коп.;

- от 03 августа 2020 г. № об уплате в срок не позднее 01 декабря 2020 г. транспортного налога в размере 40 950 руб. 00 коп.;

- от 01 сентября 2021 г. № об уплате в срок не позднее 01 декабря 2021 г. транспортного налога в размере 40 950 руб. 00 коп.;

- от 01 сентября 2022 г. № об уплате в срок не позднее 01 декабря 2022 г. транспортного налога в размере 40 950 руб. 00 коп.;

- от 29 июля 2023 г. № об уплате в срок не позднее 01 декабря 2023 г. транспортного налога в размере 40 950 руб. 00 коп.

В связи с неисполнением обязательств по уплате в установленные сроки транспортного налога, указанного в приведенных уведомлениях, ФИО2 налоговый орган направил соответствующие требования:

- от 17 декабря 2018 г. № со сроком уплаты транспортного налога и пеней до 10 января 2019 г.;

- от 20 января 2020 г. № со сроком уплаты транспортного налога и пеней 10 марта 2020 г.;

- от 10 декабря 2020 г. № со сроком уплаты транспортного налога и пеней до 26 января 2021 г.;

- от 13 декабря 2021 г. № со сроком уплаты транспортного налога и пеней до 30 декабря 2021 г.;

- от 12 декабря 2022 г. № со сроком уплаты транспортного налога и пеней до 24 января 2023 г.;

- от 27 июня 2023 г. № со сроком уплаты транспортного налога и пеней до 26 июля 2023 г.

Данные требования направлены посредством почтовой связи и личного кабинета налогоплательщика.

Поскольку указанные требования в установленный срок налогоплательщиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.

19 апреля 2019 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области мировым судьей судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 40 950 руб. 00 коп. за 2017 год и пени в размере 133 руб. 09 коп. за период с 04 декабря 2018 г. по 16 декабря 2018 г. Сумма недоимки в размере 40 950 руб. 00 коп. взыскана 12 октября 2021 г., что подтверждается платежным поручением от 11 октября 2021 г. №.

07 апреля 2020 г. мировым судьей судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 транспортного налога в размере 40 950 руб. 00 коп. за 2018 год и пени в размере 2 128 руб. 15 коп. за период с 01 декабря 2017 г. по 19 января 2020 г. Сумма недоимки в размере 40 950 руб. 00 коп. взыскана 12 октября 2021 г., что подтверждается платежным поручением от 11 октября 2021 г. №.

20 февраля 2021 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области мировым судьей судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 транспортного налога в размере 40 950 руб. 00 коп. за 2019 год и пени в размере 1 407 руб. 77 коп. за период с 02 декабря 2020 г. по 09 декабря 2020 г. Сумма недоимки в размере 40 950 руб. 00 коп. взыскана 12 октября 2021 г., что подтверждается платежным поручением от 11 октября 2021 г. №.

18 марта 2022 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области мировым судьей судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу в размере 13 650 руб. 00 коп. за 2020 год.

30 ноября 2023 г. мировым судьей судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 транспортного налога в размере 40 950 руб. 00 коп. за 2021 год и пени в размере 10 345 руб. 34 коп. за период с 13 декабря 2021 г. по 24 октября 2023 г. Определением мирового судьи от 23 сентября 2024 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

31 января 2024 г. мировым судьей судебного участка № 19 Петуховского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 транспортного налога в размере 40 950 руб. 00 коп. за 2022 год и пени в размере 1 173 руб. 90 коп. за период с 24 октября 2023 г. по 11 декабря 2023 г. Определением мирового судьи от 23 сентября 2024 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

21 марта 2025 г. (посредством системы ГАС «Правосудие»), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (23 сентября 2024 г.), УФНС России по Курганской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО2

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС ФИО2 сформировалось отрицательное сальдо, состоящее из недоимки по транспортному налогу (недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 13 650 руб. 00 коп. и недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 40 950 руб. 00 коп.) в сумме 54 600 руб. 00 коп. и пеней в сумме 28 653 руб. 07 коп.

06 февраля 2023 г. в качестве ЕНП поступили денежные средства в сумме 13 650 руб. 00 коп., которыми погасилась недоимка по транспортному налогу за 2020 год.

24 октября 2023 г. налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках в пределах отрицательного сальдо ЕНС суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 г. № в размере 53 896 руб. 69 коп. Данное решение направлено заказным письмом в адрес должника.

20 января 2025 г. в качестве ЕНП поступили денежные средства в сумме 10 423 руб. 14 коп. и зачтены в погашение по транспортному налогу за 2021 год, остаток недоимки – 30 526 руб. 86 коп.

Отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком в добровольном порядке не погашено.

Доказательств обратного суду не представлено, расчеты административного истца не оспорены.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Курганской области задолженности на общую сумму 82 996 руб. 10 коп., в том числе: пени в сумме 1 005 руб. 21 коп., начисленные за период с 27 ноября 2020 г. по 11 октября 2021 г. на недоимку по транспортному налогу за 2017 г.; пени в сумме 2 242 руб. 36 коп., начисленные за период с 27 ноября 2020 г. по 12 октября 2021 г. на недоимку по транспортному налогу за 2018 г.; пени в сумме 2 166 руб. 94 коп., начисленные за период с 10 декабря 2020 г. по 12 октября 2021 г. на недоимку по транспортному налогу за 2019 г.; пени в сумме 940 руб. 26 коп., начисленные за период со 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку по транспортному налогу за 2020 г.; транспортный налог за 2021 год в сумме 30 526 руб. 86 коп., пени в сумме 307 руб. 12 коп., начисленные за период со 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на указанную недоимку; транспортный налог за 2022 год в сумме 40 950 руб. 00 коп.; пени в сумме 4 857 руб. 35 коп., начисленные за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. на совокупную обязанность.

Учитывая положения ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика в доход бюджета Петуховского муниципального округа Курганской области, составляет 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность на общую сумму 82 996 руб. 10 коп., в том числе: пени в сумме 1 005 руб. 21 коп., начисленные за период с 27 ноября 2020 г. по 11 октября 2021 г. на недоимку по транспортному налогу за 2017 г.; пени в сумме 2 242 руб. 36 коп., начисленные за период с 27 ноября 2020 г. по 12 октября 2021 г. на недоимку по транспортному налогу за 2018 г.; пени в сумме 2 166 руб. 94 коп., начисленные за период с 10 декабря 2020 г. по 12 октября 2021 г. на недоимку по транспортному налогу за 2019 г.; пени в сумме 940 руб. 26 коп., начисленные за период со 02 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на недоимку по транспортному налогу за 2020 г.; транспортный налог за 2021 год в сумме 30 526 руб. 86 коп., пени в сумме 307 руб. 12 коп., начисленные за период со 02 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на указанную недоимку; транспортный налог за 2022 год в сумме 40 950 руб. 00 коп.; пени в сумме 4 857 руб. 35 коп., начисленные за период с 01 января 2023 г. по 11 декабря 2023 г. на совокупную обязанность.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Петуховского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Петуховский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 17 апреля 2025 г.

Судья О.Н. Прокопьева