72RS0...-05

дело ...

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

... 09 июня 2025 года

Заводоуковский районный суд ... в составе:

судьи ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ... по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1 (...) о взыскании недоимки по налогам,

установил:

МИФНС России ... по ... обратилась с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 49 342,38 руб., в том числе: страховые взносы за 2023 в фиксированном размере - 45 842.00 руб.; пени ЕНС - 3 500.38 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ, с ... по настоящее время ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ... ... в качестве адвоката. ФИО1 за 2023 исчислены страховые взносы в фиксированном размере 45 842.00 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за период с ... по ... (дата формирования заявления о выдачи судебного приказа) в размере 28 088.26 руб. По состоянию на ... передано сальдо на ЕНС в размере 184 737.17 руб., из них пени 31 918.16 руб. Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ... от ... - 303 088.41 руб., в том числе пени 60 006.41 руб. В части применения взыскания по ст. 48 НК РФ обеспечены мерами: пени в размере 56 506.03 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа - 60 006.41 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ...) - 56 506.03 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания - 3 500.38 руб. Выявив задолженность по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК налогоплательщику на отрицательное сальдо ЕНС сформировано и направлено в электронном виде в личный кабинет требование ... от ... со сроком уплаты до ....

Представитель административного истца МИФНС России ... по ..., административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, просили о рассмотрении дела без их участия (л.д.4,117 оборотная сторона).

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

... поступили возражения административного ответчика ФИО1, в которых просит в иске МИФНС России ... отказать, поскольку требование об уплате страховых взносов за 2023 год ему не направлялось, в требование ... от ... данные требования физически не могли быть включены, так как срок оплаты указанных взносов установлен до .... Кроме того, налоговый орган обратился к мировому судье за истечением установленного законом шестимесячного срока, с заявлением о восстановлении срока, МИФНС не обращалось. Более того, в указанном требовании перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...). Иск МИФНС ... по отмененному ... судебному приказу мирового судьи от ... был рассмотрен Заводоуковским районным судом и ... по нему вынесено решение. При рассмотрении указанного иска МИФНС ... каких-либо требований о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере за 2023 год не заявляло. В соответствии с решением суда от ..., задолженность по пени была взыскана с учетом частичного отказа в первоначальном иске и признании части сумм налогов на ЕНС безнадежными ко взысканию, как на период до ..., так и с ... (начало формирования отрицательного сальдо) по .... Исковое заявление МИФНС по настоящему делу и расчет по нему направлены в Заводоуковский районный суд без учета решения суда от ... (л.д.115-117).

Изучив материалы административного дела, исследовав представленные доказательства, суд находит административное исковое заявление не подлежащим удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе, обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

В соответствии со ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности;

Из материалов дела установлено, что ФИО1, ... является адвокатом. Указанная информация о действующем статусе адвоката содержится в информационной сети интернет в открытом доступе на официальном сайте Адвокатской палаты ... (https://apto72.fparf.ru).

Согласно п. 3 статьи 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного соцстрахования.

Страховые взносы характеризуются возмездностью и возвратностью, то есть являются своего рода гарантией на получение застрахованными лицами социальных пособий и пенсионного обеспечения.

Выявив недоимку по налогам, налогоплательщику было направлено требование от ... ... за расчетный период, истекший до ... год, срок исполнения которого до ... (л.д.5).

Срок исполнения данного требования об уплате задолженности – до ..., следовательно, налоговый орган должен был обратиться в суд не позднее ....

Решением МИФНС России ... по ... ... от ... (л.д.12) с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, указанных в требовании об уплате задолженности от ... ... в размере 243 265,44 руб.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога на имущество не была исполнена, налогоплательщику начислены пени, расчет которых прилагается к административному исковому заявлению (л.д.10-11).

Из материалов административного дела ...а-1865-2024/1м следует, что согласно штампу судебного участка на заявлении, МИФНС России ... по ... ... обратилось к мировому судье судебного участка ... Заводоуковского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2023 год за счет имущества физического лица с ФИО1. ... мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России ... по ... задолженности по налогам за 2023 год на общую сумму 49342 рубля 38 копеек, а также взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 841 руб. ... судебный приказ отменен на основании возражений ответчика.

Решением Заводоуковского районного суда от ... по административному делу ...а-903/2024 административное исковое заявление МИФНС России ... по ... к ФИО1 удовлетворено частично.

С ФИО1 в пользу МИФНС России ... по ... взысканы: недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 1158,00 руб., по страховым взносам на ОПС в размере 34 445,00 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 8766,00 руб., пени ЕНС в размере 8 361,32 руб. В удовлетворении остальной части административного иска отказано.

Встречный административный иск ФИО1 к МИФНС России ... по ... удовлетворен частично:

-признана безнадежной к взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 990,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 990,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;

-признана безнадежной к взысканию недоимка по земельному налогу за 2017 год в размере 1112,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1112,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;

-признана безнадежной ко взысканию недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1112,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1112,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;

-признана безнадежной ко взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10388,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 10388,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;

-признана безнадежной ко взысканию недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 1112,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1112,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;

-признана безнадежной ко взысканию недоимка А.В. по транспортному налогу за 2020 год в размере 290,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 290,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;

-признана безнадежной к взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 580,00 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежную ко взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 580,00 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1;

-признана безнадежной ко взысканию недоимка по пени ЕНС в размере 11750,68 руб. с возложением на МИФНС России ... по ... обязанности исключить безнадежные ко взысканию пени ЕНС в размере 11750,68 руб. из ЕНС налогоплательщика ФИО1 (л.д.128-136).

Из ст.75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможности начисления пени на суммы налогов, право на взыскание которых утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда РФ от ... N 422-О).

С ..., Федеральным законом от ... № 263-ФЗ введены обязательные для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет.

В соответствии с ч.1 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ, начальное сальдо ЕНС налогоплательщика формируется ... автоматически, на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ....

В силу п.6 ст.11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соотв. с п.п.1 п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ, с ... взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после ... в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Судом установлено, что в материалах дела имеется единственное требование ... от ..., других требований после ... в адрес налогоплательщика налоговым органом не направлялось. Настоящее исковое заявление и расчет по нему направлены в суд без учета решения Заводоуковского районного суда от ..., которым расчет пени произведен по ... и установлено наличие безнадежной ко взысканию задолженности. Кроме того, на день обращения налогового органа к мировому судье, срок исковой давности был пропущен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России ... по ... о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам за 2023 год и пени по ЕНС.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

решил :

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России ... по ... к ФИО1, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Заводоуковский районный суд ....

Мотивированное решение составлено ...

судья ФИО4