Решение по делу № 2А-239/2023 от 09.01.2023 - о взыскании обязательных платежей.

№ №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Пермь ДД.ММ.ГГГГ.

Индустриальный районный суд г. Перми в составе председательствующего судьи Перевалова А.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании штрафа за налоговые правонарушения в сумме 500 руб., недоимки по налогу на имущество за 2019 г. в размере 100,26 руб. и начисленные на нее пени в размере 15,92 руб., за 2020 г. в размере 381 руб. и начисленные на нее пени в размере 1,82 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. в размере 42,21 руб., пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 2,96 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в размере 7,56 руб.

В обоснование указано, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имел в собственности в 2016-2020 г. транспортные средства. Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2016 г. в размере 3 411,00 руб., за 2017 год в размере 3 872,00 руб., за 2020 год в размере 2 108,00 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в 2019-2020 г. в собственности имел объекты недвижимости. Инспекцией административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 520 руб., за 2020 г. в размере 666 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком в установленный срок транспортный налог за 2016, 2017 годы уплачен несвоевременно, налог на имущество за 2019, 2020 годы не уплачены, в связи с этим инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В установленный срок налог на имущество за 2019, 2020 год, пени по налогу на имущество и пени по транспортному налогу не уплачены.

В соответствии со ст. 227 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). В установленный срок налогоплательщик сумму НДФЛ не уплатил. В связи с не своевременным предоставлением декларации в налоговый орган пунктом 1 статьи 119 НК предусмотрена налоговая ответственность.

По итогам проверки составлен акт камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и принято решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № и назначен штраф за не предоставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по НДФЛ за 2020 г. в размере 22 815 руб. На основании решения вышестоящего налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ сумма штрафа уменьшена до 500 руб. В установленный срок штраф не уплачен.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2019, 2020 годы, пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу и штрафа в соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ в адрес должника направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой в установленный срок инспекцией подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с должника недоимки на общую сумму 362 110,46 руб. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика. До настоящего времени задолженность составляет 1 051,73 руб., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика (л.д. 3-7).

Инспекция в суд представителя не направила, извещена о времени и месте судебного разбирательства, ее представитель на требованиях настаивает, что выражено в заявлении от ДД.ММ.ГГГГ (в конце дела).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, своей позиции по делу не выразил.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ суд перешел к рассмотрению дела по правилам упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, дел №, № № о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц (далее – налог на имущество) за 2019-2020 г., поскольку административный ответчик имел в собственности следующее имущество (л.д. 11 и др.):

жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (далее - дом);

квартиру с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> период нахождения в собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (далее - квартира).

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ, статьи 1 Закона Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налоговая база по налогу на имущество в <адрес> с 2018 г. определяется исходя из кадастровой стоимости.

Расчет налога проверен судом и признан правильным, что подтверждается проверочным расчетом.

Кадастровая стоимость квартиры на ДД.ММ.ГГГГ установлена в размере 1 267 936 руб. (л.д. 19).

Решением Пермской городской Думы от 21.11.2017 № 243 «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>» установлены ставки налога в отношении объектов налогообложения в размере 0,15 %, если кадастровая стоимость жилого дома (квартиры, комнаты) от 1000000 до 3000000 руб. включительно.

Инспекцией административному ответчику на квартиру начислен налог на имущество за 2020 г. в размере 285,00 руб. по правилам п. 9 ст. 408 НК РФ из расчета: 1 267 936 (налоговая база) * 0,15 % * 1 (доля в праве) * 3 (кол-во мес. в собст-ти) : 12 (кол-во месяцев в году) * 0,6 (коэффициент к налог. периоду) = 285,29 руб., округленно 285 руб. (пункт 6 статьи 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.). Размер налога за 2017 г. не начислялся, в связи с чем формула по пункту 8 статьи 408 НК РФ не применяется. Следовательно, инспекцией правильно начислен налог на квартиру за 2020 г. в размере 285 руб.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку имел в собственности в 2016-2020 г. транспортные средства. Инспекцией административному ответчику начислен транспортный налог за 2016 г. в размере 3 411 руб., за 2017 г. в размере 3 872 руб., за 2020 г. в размере 2 108 руб.

Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком для уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Налогоплательщиком транспортный налог за 2016, 2017 годы уплачен несвоевременно, налог на имущество за 2019, 2020 годы не уплачен, в связи с этим инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, действующей в этот период, от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Размер пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2019 г., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 15,92 руб., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1,82 руб., пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 42,21 руб., за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,96 руб., за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,56 руб. Расчет пени проверен судом и признан правильным (л.д. 23-24, 29, 33 и др.).

До настоящего времени налог на имущество за 2019-2020, пени по налогу на имущество, пени по транспортному налогу не уплачены.

Судом установлено, что административный ответчик несвоевременно (ДД.ММ.ГГГГ) представил в инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 г., тогда как срок ее представления истек ДД.ММ.ГГГГ.

По итогам камеральной проверки составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ № и принято решение о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № и назначен штраф в размере 45 630 руб. на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ, согласно которой предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа, размер которого снижен до 500 руб. решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № по жалобе налогоплательщика (л.д. 42-46, 62). Штраф не уплачен налогоплательщиком.

В соответствии со ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией и через личный кабинет налогоплательщика направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22, 26);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27, 30);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31, 35);

№ от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36, 37).

По требованию № пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию по следующим основаниям. Из материалов дела № о выдаче судебного приказа следует, что инспекция просила, в том числе взыскать недоимку по транспортному налогу за 2016 г. в размере 3 411 руб. и пени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 65,21 руб. на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № выдан судебный приказ о взыскании указанной задолженности (дело №, л.д. 1, 17). Из материалов дела, в частности карточки «расчеты с бюджетом», пояснений представителя инспекции и протокола расчета пени следует, что налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23 с оборота и в конце дела), то есть в пределах трехлетнего срока для принудительного предъявления судебного приказа к принудительному исполнению (часть 3 статьи 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Возможность взыскания пени по транспортному налогу за 2017 г. подтверждается судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому с должника в пользу инспекции взыскана, в том числе недоимка по транспортному налогу за 2017 г. в размере 3 872 руб. и пени в общем размере 61,61 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. На основании этого судебного приказа, предъявленного в службу судебных приставов, постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по взысканию штрафов по <адрес> № УФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (платежные поручения от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ (в конце дела). Таким образом, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 г., с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 2,96 руб.

В связи с неуплатой оставшейся суммы задолженности в установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 48 НК РФ срок, исчисляемый шестью месяцами по последнему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сумма задолженности превысила 10 000 руб. (до ДД.ММ.ГГГГ), инспекцией своевременно (ДД.ММ.ГГГГ) подано заявление о выдаче судебного приказа, в том числе о взыскании с налогоплательщика указанной суммы недоимки, пени и штрафа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> был издан судебный приказ №а-1382/2022, который определением мирового судьи судебного участка № Индустриального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению налогоплательщика (л.д. 8, дело №а-1382/2022). В суд с административным иском инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50), сдав его в организацию почтовой связи, следовательно, срок на обращение в суд не пропущен.

Порядок взыскания обязательных платежей инспекцией соблюден.

Административный истец, будучи государственным органом, в силу подпункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины в минимальном размере 400 руб., определяемой по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с чем эти расходы, понесенные судом при рассмотрении дела, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от их уплаты в доход местного бюджета (на основании абзаца двадцать шестого статьи 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ), абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 БК РФ, правовой позиции Верховного Суда РФ, изложенной в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ».

На основании пункта 6 части 1 статьи 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: 6) почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами. Инспекция указывает на то, что ими понесены расходы на отправление почтовой корреспонденции в сумме 81,60 руб., что подтверждается списком (реестром) внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 58). С учетом изложенного суд взыскивает их с административного ответчика в размере 81,60 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 292 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность в размере 1 051,73 руб., из них:

штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.,

недоимку по налогу на имущество за 2019 г. в размере 100,26 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,92 руб.,

недоимку по налогу на имущество за 2020 г. в размере 381 руб. и начисленные на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,82 руб.,

пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,21 руб.,

пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,96 руб.,

пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,56 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> почтовые расходы в размере 81,60 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья – подпись – А.М. Перевалов