№ 2а-1299/2023
66RS0001-01-2022-012028-44
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 января 2023 года город Екатеринбург
Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Никитиной Л.С.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
30.11.2022 инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга (далее по тексту ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика Коржа В.Ю. недоимку:
по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 1809,65 руб. за 2020 год, а также пени в размере 7 255,16 рублей (93,46 руб.+1622,40 руб.+732,11руб.+1448,88 руб.+823,26 руб.+2 535,05 руб.),
по пени по транспортному налогу в размере 2 523,50 рублей (186,79+407,16+1341,37+588,18 руб.),
недоимку по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 155,67 рублей (2,01 руб.+14,63 руб+1341,37 руб.+588,18 руб.)
недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 576 рублей (494 рублей за 2018 год, 82 рубля за 2019 год) и недоимку по пени в размере 218,74 рубля (4,10 рублей+146,78 рубля+61,94 рубля+5,92 рубля).
В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком имущественного, транспортного и земельного налогов. Поскольку обязанность по уплате налогов административным ответчиком своевременно и в полном объеме не была исполнена, в его адрес были направлены требования об уплате налога, пени. Данные требования в установленный срок добровольно ФИО1 не исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.
В судебное заседание лица, участвующие в деле не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.
Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.
На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.
Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
С 01.01.2015 порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
На территории муниципального образования «город Екатеринбург» Решением Екатеринбургской Городской Думы от 25.11.2014 № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования город Екатеринбург».
Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.
В соответствии с ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2014-2020 годах являлся собственником следующего недвижимого имущества:
- квартиры по адресу: <адрес>385,
- квартиры по адресу: <адрес>75.
Согласно административному иску ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 11441 рублей, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени на сумму 94,47 руб. за период с 07.10.2015 по 05.11.2015. Задолженность по пени была частично погашена платежным документом от 01.08.2022 на сумму 1,01 руб.
Согласно налоговому уведомлению № от 25.08.2016 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 13491 рублей, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени на сумму 732,11 руб. за период с 21.12.2016 по 25.06.2017.
Согласно налоговому уведомлению № от 10.07.2017 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 12 017 рублей, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени на сумму 2535,05 руб. за период с 14.12.2017 по 09.07.2020.
Согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2018 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 12 205 рублей, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени на сумму 1622,40 руб. за период с 28.01.2019 по 25.10.2020.
Согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2019 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12 783 рублей, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени на сумму 1448,88 руб. за период с 04.02.2020 по 24.12.2021.
Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 13 165 рублей, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени на сумму 823,26 руб. за период с 06.02.2021 по 24.12.2021.
Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4 269 рублей. В связи с имевшейся переплатой по налогу на имущество в размере 2 459,35 руб. сумма налога, подлежащая уплате составляет 1809,65 руб.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2014-2019 годах являлся собственником следующего имущества:
- земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, <адрес> дата регистрации права собственности 18.10.2010, дата утраты права собственности 19.02.2019,
- земельного участка с кадастровым номером № адресу: <адрес>; дата регистрации права собственности 21.01.2010, дата утраты права собственности 19.02.2019.
Согласно административному иску ФИО1 был исчислен земельной налог за 2014 год в сумме 1174 ( 390 рублей и 784 рубля), в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки 784 руб. были начислены пени на сумму 4,10 руб. за период с 07.10.2015 по 25.10.2015, на сумму недоимки 390 руб. были начислены пени на сумму 2,01 руб. за период с 07.10.2015 по 25.10.2015.
Согласно налоговому уведомлению № от 10.07.2017 ФИО1 был исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 912 рублей ( 412+418 рублей), в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки 418 руб. были начислены пени на сумму 90,31 руб. за период с 14.12.2017 по 03.09.2020, на сумму недоимки 412 руб. были начислены пени на сумму 146,78 руб. за период с 16.02.2018 по 24.2.2021).
Согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2018 ФИО1 был исчислен земельный налог за 2017 год в сумме 881 рублей ( 387+494 рублей), в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки 387 руб. были начислены пени на сумму 48,72 руб. за период с 28.01.2019 по 03.09.2020, на сумму недоимки 494 руб. были начислены пени на сумму 61,94 руб. за период с 21.01.2020 по 24.12.2021 по 24.12.2021).
Согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2019 ФИО1 был исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 387 рублей, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки 387 руб. были начислены пени на сумму 14,63 руб. за период с 04.04.2020 по 04.09.2020.
Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 был исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 146 рублей ( 64 рубля +82 рубля), в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки руб. были начислены пени на сумму 5,92 руб. ( 3,50+2,42 рубля) за период с 02.12.2020 по 24.12.2021.
Также в 2014-2017 годах Корж являлся собственником автомобилей Тойота Ленд Крузер, гос.номер В № ( дата регистрации права собственности 20.08.2015, дата утраты права собственности 28.06.2017), Тойота Ленд Крузер Прадо, гос.номер О № ( дата регистрации права собственности 29.09.2009, дата утраты права собственности 13.05.2015).
Согласно административному иску ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2014 год в сумме 12350, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени на сумму 186,79 руб. за период с 07.10.2015 по 30.11.2015.
Согласно налоговому уведомлению № от 25.08.2016 ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 7 503 рублей, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени на сумму 407,16 руб. за период с 21.12.2016 по 25.06.2017.
Согласно налоговому уведомлению № от 10.07.2017 ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 5 657 рублей, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени на сумму 1341,37 руб. за период с 14.12.2017 по 24.12.2021.
Согласно налоговому уведомлению № от 04.07.2018 ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме 2829 рублей, в силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки были начислены пени на сумму 588,18 руб. за период с 28.01.2019 по 24.12.2021.
Как указано в административном иске, в установленный срок Корж обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга в адрес налогоплательщика заказной почтой по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> были направлены требования:
от 17.06.2021 № (включена недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 82 рубля и пени в размере 2,42 рубля), предоставлен срок для добровольного исполнения до 02.02.2022;
от 23.12.2021 № ( включена недоимка по налогу на имущество за 2020 год в размере 1809 рублей), предоставлен срок для добровольного исполнения до 15.02.2022;
от 25.12.2021 №, предоставлен срок для добровольного исполнения до 02.02.2022,
от 19.01.2022 № ( включена недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 494 рубля), предоставлен срок для добровольного исполнения до 02.03.2022,
Требования ИФНС России по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения административного истца 19.04.2022 к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 28.04.2022 года и отменен в связи с поступившими возражениями должника 31.05.2022.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Как следует из представленного по запросу суда ответа налогового органа реестры налоговых уведомлений за 2015-2016 годы были уничтожены в связи с истечением срока хранения, иные уведомления и требования, перечисленные выше, были направлены заказной почтой по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>.
В соответствии п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно абзацу первому ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно положений ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования является гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.
В силу прямого указания закона (п. 6 ст. 69 НК РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной после направления требования об уплате налога по почте заказным письмом независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога.
Как следует из адресной справки ГУ МВД России по Свердловской области, 11.06.2021 ФИО1 был снят с регистрационного учета по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>, выбыл по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>.
Таким образом, все налоговые требования, перечисленные выше, были направлены заказной почтой не по адресу регистрации Коржа В.Ю.
Доказательств, свидетельствующих о вручении, либо направлении, как того требуют положения ст. 69 НК РФ, указанных выше требований заказной корреспонденцией по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>, налоговым органом суду не представлено, что является нарушением прав и законных интересов налогоплательщика.
Представленные материалы также не содержат сведений, свидетельствующих об уклонении Коржа от получения налоговых требований.
Таким образом, суд полагает, что в данном конкретном случае налоговой инспекцией не доказан факт надлежащего направления требований об уплате налога и пени.
В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что порядок направления налоговых требований налоговым органом не был соблюден. В связи с чем, налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания налогов за счет имущества физического лица, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у налогоплательщика задолженности в судебном порядке не имеется.
Более того, суд обращает внимание, что требования налогового органа о взыскании недоимки по пени по транспортному налогу, имущественному налогу и земельному налогу за период 2014-2019 годы не подлежат удовлетворению также ввиду того, что административным истцом не представлено доказательств обоснованности взыскания самой задолженности по пеням, поскольку исполнение обязательств по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате самого налога, дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Между тем, материалы дела не содержат доказательств, подтверждающих взыскание в установленном законом порядке и своевременно с административного ответчика недоимки по налогу на имущество, земельному и транспортному налогу за период с 2014 по 2019 годы.
В связи с чем, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления в полном объеме.
Руководствуясь статьями 293, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Отказать в удовлетворении административного искового заявления инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, пени.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.
Судья