Решение по делу № 2А-311/2023 от 03.03.2023 - о взыскании обязательных платежей.

№

№ 2а-311/2023

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 03 марта 2023 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е.Манушиной,

при секретаре Е.В.Вырлееве-Балаеве,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав, что ФИО4 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, он является плательщиком страховых взносов.

Сумма страховых взносов составляет:

- на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года составляет 23400 рублей, который был уплачен с нарушением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года – 4590 рублей, который был уплачен с нарушением установленного срока ДД.ММ.ГГГГ;

- на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года – 26 545 рублей;

- на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года – 5 840 рублей;

- на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года составляет 29354 рубля;

- на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года – 6 884 рубля;

- на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года составляет 32 448 рублей;

- на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года – 8426 рублей.

Также за период с ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы подлежат исчислению в следующем размере:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 2704 рублей;

- на обязательное медицинское страхование в размере 978 рублей 02 копеек.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов в установленный законодателем срок ФИО2 начислены пени в следующем размере:

- пени на ОПС за 2017 год в сумме 7514 рублей 12 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени на ОПС за 2018 год в сумме 908 рублей 66 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени на ОПС за 2019 год в сумме 2136 рублей 73 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени на ОПС за 2021 год в сумме 152 рублей 04 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени на ОПС за 2021 год в сумме 21 рубля 87 копеек в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени на ОМС за 2017 год в сумме 1473 рублей 95 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени на ОМС за 2018 год в сумме 197 рублей 52 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени на ОМС за 2019 год в сумме 501 рубля 10 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени на ОМС за 2021 год в сумме 39 рублей 47 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени на ОМС за 2021 год в сумме 5 рублей 68 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Задолженность по страховым взносам за 2018 и 2019 годы погашена.

По информации ГИБДД за ФИО2 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>, г/н №, 2006 года выпуска, право собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, VIN №;

- автобус <данные изъяты>, г/н №, 1992 года выпуска, право собственности – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, VIN №

ФИО2 исчислен транспортный налог за указанные автомобили за 2016 и 2017 годы, которые были взысканы судебными приказами, возбуждены исполнительные производства.

Также ФИО2 исчислен транспортный налог за автобус <данные изъяты> по следующим периодам:

- за 2019 год – 3250 рублей;

- за 2020 год – 2437 рублей;

- за 2020 год в сумме 1624 рублей с учетом переплаты.

В связи с неуплатой налога в установленный срок, плательщику начислены пени за 2016 год – в общей сумме 76 рублей 16 копеек, за 2017 – 76 рублей 16 копеек; за 2018 – 173 рубля 08 копеек, за 2019 год – 80 рублей 12 копеек, за 2020 год – 9 рублей 14 копеек.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил обязательный платеж в установленный законодательством срок, ему в соответствии со статьей 70 НК РФ были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС № по <адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по обязательным платежам в вышеуказанном размере.

Представитель административного истца ФИО1, действующий по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования поддержал, просил их удовлетворить по основаниям и обстоятельствам, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. Ранее в судебном заседании просил в удовлетворении исковых требований отказать по причине пропуска срока исковой давности.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании ст.432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

На основании п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ).

Ставки транспортного налога определены Законом Оренбургской области от 16.11.2002 «О транспортном налоге».

На основании п.п.1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

На основании п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.1 ст.94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

На основании п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ и п.1 ст.95, п.2 ст.286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из выписки из ЕГРИП следует, что ФИО2 до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, он являлся плательщиком страховых взносов.

Размер страховых взносов установлен налоговым законодательством на каждый налоговый период (год). Сумма страховых взносов составляет:

- на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2017 года - 23400 рублей;

- на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2017 года – 4590 рублей;

- на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года – 26 545 рублей;

- на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2018 года – 5 840 рублей;

- на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 года составляет 29354 рубля;

- на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 года – 6 884 рубля;

- на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года составляет 32 448 рублей;

- на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 года – 8426 рублей.

- на обязательное пенсионное страхование до ДД.ММ.ГГГГ - 2704 рублей;

- на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ -978 рублей 02 копеек.

По сведениям <данные изъяты> за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль <данные изъяты>, VIN №, 2006 года выпуска,– с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- автобус <данные изъяты>, VIN №, 1992 года выпуска,– с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

ФИО2 направлены налоговые уведомления об уплате транспортного налога: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил обязательный платежи в установленный законодательством срок, ему были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № (на сумму страховых взносов 4744,31 руб. и пени 27,55 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № (на сумму пени 4702,83 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № (на сумму транспортного налога 4061,99 руб. и пени 9,14 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № (на сумму страховых взносов 27990 руб. и пени 8988,07 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая вышеизложенные положения закона, за взысканием задолженности в судебном порядке налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Решением <адрес> суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отказано в удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей:

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 489 рублей 40 копеек (сумма основного долга взыскана по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы – 66733 рубля 40 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ –;2796 рублей 99 копеек;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы в размере 19018 рублей 67 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 615 рублей 24 копейки.

Соответственно, пени на указанные обязательные платежи не могут быть начислены, требование административного истца в этой части является необоснованным.

По заявлению МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ на общую сумму 50204 рубля 14 копеек, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С учетом вышеуказанного положения п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ, в порядке административного искового производства налоговый орган должен был обратиться в суд в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление датировано ДД.ММ.ГГГГ и направлено в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем.

Таким образом, административным истцом пропущен срок для обращения с иском в суд, предусмотренный статьей 48 НК РФ. Ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом не заявлено, причин пропуска не указано.

Суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов, сборов и своевременностью их взимания, имея профессиональных юристов, в связи с чем, административному истцу должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления заявления в установленный законом срок, материалы дела не содержат.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Следует учитывать, что своевременность подачи заявления о выдаче судебного приказа, а также подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Разрешая административный спор, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска, поскольку налоговым органом пропущен без уважительных причин установленный законом срок для обращения в суд.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 29.03.2023.

Судья М.Е. Манушина