Дело № 2а-3172/2025

27RS0004-01-2025-003218-81

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 21 августа 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при помощнике судьи Судник К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложениями за 2022 год в размере 34181 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб., за 2022 год в размере 5545,29 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34997,66 руб., пени в размере 101 079,62 руб., штрафа в размере 3 656,25 руб..

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на ОПС, ОМС в фиксированном размере за 2022-2023 годы, страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2022 год, а также налога в связи с применением патентной системы налогообложения (далее - ПСН) за 2023 год, задолженность по которым не оплачена. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 № 346438, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 20.12.2024 №2а-6144/2024-12, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 13.03.2025. Однако задолженность по указанным страховым взносам, налога и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась неоднократно надлежащим образом судебными извещениями, почтовые конверты с которыми возвращены за истечением срока хранения. Также судом предпринимались меры для ее извещения путем телефонограммы, однако телефон являлся недоступным для связи. При этом ФИО1 было доставлено смс-сообщение о судебном заседании, назначенном на 18.06.2025, что свидетельствует о том, что ФИО1 достоверно знает о нахождении дела в производстве суда. Причины своей неявки не сообщила, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С учетом указанных разъяснений, неоднократного направления административному ответчику судебных извещений, а также принятия иных дополнительных мер для ее извещения, суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

На основании ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 ст. 346.49 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент. В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (ч. 1 ст. 346.51 НК РФ).

На основании ч. 2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Исходя из положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела, ФИО1, № в период с 13.12.2021 по 01.09.2024 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 и 2023 годы.

Страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год составляют 34445 руб..

Страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год составляют 8766 руб..

За период осуществления предпринимательской деятельности в 2022 году ФИО1 представлена налоговая декларация с отражением дохода в размере 854829,39 руб., в связи с чем налоговым органом начислены к уплате страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей, сумма которых за 2023 год составила 5545,29 руб. (854 829,39 руб. – 300 000) = 554 829,39 руб. х 1%).

Страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год составляют 34 997,66 руб. (с 01.01.2023 по 05.10.2023, с 06.10.2023 по 31.12.2023 применение НПД).

В связи с наличием у ФИО1 неисполненных обязательств по уплате обязательных платежей и формированием отрицательного сальдо ЕНС в адрес последней налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате задолженности № 346438 от 25.09.2023, со сроком исполнения до 25.12.2023, в котором ФИО1 сообщено о размере отрицательного сальдо и имеющейся задолженности по уплате страховых взносов и налогов.

01.03.2024 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 16561 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, согласно которого с последней взыскана задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо, указанной в требовании об уплате задолженности № 346438 от 25.09.2023 в размере 374 045,42 рублей.

По истечении установленного в требовании № 346438 срока, налоговый орган 18.12.2024 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г.Хабаровска 20.12.2024 выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от 13.03.2025, на основании заявления ФИО1 отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: требованием № 346438 об уплате задолженности, выпиской ЕГРИП, скриншотами, решением № 16561, реестром, патентом, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.

Доказательств погашения административным ответчиком недоимки по названным обязательным платежам и отсутствия указанной задолженности материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Исходя из того, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем в период с 13.12.2021 по 01.09.2024, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания названных обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 997,66 руб.. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Уплата индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде фиксированного платежа должна осуществляться вне зависимости от фактического осуществления или неосуществления деятельности индивидуального предпринимателя; данная обязанность прекращается только после утраты соответствующим физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя в установленном порядке.

Доказательств наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов за 2023 год, в том числе признание его в установленном законом порядке банкротом, не представлено.

С учетом установленного законом срока оплаты страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год не позднее 09.01.2024, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ для обращения в суд, составляет до 01.07.2025 и на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (18.12.2024 года) не пропущен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоги были уплачены несвоевременно либо были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы исчисленных налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Поскольку в судебном заседании установлено, что ФИО1 нарушены срок оплаты страховых взносов за 2023 год в размере 34 997,66 руб., то имеются основания для взыскания с последней пени, начисленной на данные страховые взносы за 2023 год за период с 10.01.2024 по 05.12.2024, которая составляет 6 667,06 руб..

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 нарушила сроки уплаты:

- налога на имущество за 2020 год в размере 717 руб.. Данный налог частично оплачен в сумме 76,35 руб. 04.10.2022, остаток задолженности 640,65 руб.;

- НДФЛ за 2021 год в размере 195 000 руб..

При этом налоговым органом своевременно приняты меры принудительного взыскания данных недоимок. Задолженность по налогу на имущество за 2020 год и НДФЛ за 2021 год были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 судебного района «Железнодорожный район г.Хабаровска» от 12.04.2024 №2а-1464/2024-2, вступившим в законную силу 25.05.2024.

Исходя из того, что указанная задолженность обеспечена мерами принудительного взыскания, срок для предъявления к исполнению судебного приказа №2а-1464/2024-2 не пропущен, то административный истец вправе требовать взыскания пени, начисленные на указанные суммы недоимки за период с 05.10.2022 по 05.12.2024.

При этом при расчете пени суд учитывает, что в период с 01.01.2023 по 04.03.2024 недоимка по налогу на имущество за 2020 год составила 640, 65 руб., НДФЛ за 2021 год – 195 000 руб.. В период с 05.03.2024 по 05.12.2024 недоимка по налогу на имущество за 2020 год составила 640,65 руб., по НДФЛ за 2021 год – 183000, 21 руб., о чем указано в письменных пояснениях административного истца от 19.05.2025.

С учетом изложенного, с ФИО1 подлежат взысканию пени по налогу на имущество за 2020 год за период с 05.10.2022 по 31.12.2022 в размере 11, 53 руб., пени по НДФЛ за 2021 год за период 05.10.2022 по 31.12.2022 в размере 8537,75 руб.. а также пени, начисленной на налог на имущество за 2020 год и НДФЛ за 2021 год в составе отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 05.12.2024 в размере 61881,14 руб., из которых за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 – 30350,38 руб., за период с 05.03.2024 по 05.12.2024 – 31 530,76 руб..

Таким образом, общая сумма пери, подлежащая с ответчика с учетом пени на страховые взносы за 2023 год, налога на имущество за 2020 и НДФЛ за 2021 год составляет 77097,48 руб..

Вместе с тем, не подлежат удовлетворению исковые требования о взыскании с административного ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 рублей за 2022 год, страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2022 год, налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год, в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 34445 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 8766 руб. в срок не позднее 31.12.2022.

Страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2022 год подлежали оплате в срок не позднее 01.07.2023.

Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в сумме 34181 руб. необходимо было уплатить до 31.12.2022.

Однако обязанность по оплате указанных страховых взносов за 2022 год и налога ПСН за 2022 год ФИО1 не выполнена.

В адрес последней направлено требование об уплате задолженности № 346438 по состоянию 25.09.2023, в котором ФИО1 сообщено о размере отрицательного сальдо по состоянию на 25.09.2023 и имеющейся задолженности по уплате страховых взносов и налогов.

В данном требовании указаны недоимки по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 39990, 29 руб. (из которых: 34445 руб. – страховые взносы на ОСП в фиксированном размере, 5545,29 руб. – страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб.), по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год в сумме 34181 руб.

Срок исполнения требования № 346438 до 25.12.2023. Указанная в требовании сумма превышала 10000 руб.

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 12 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» с заявлением от 05.12.2024 о выдаче судебного приказа о взыскании в числе прочих недоимок страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2022 год, страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год только 18.12.2024.

20.12.2024 мировым судьей выдан судебный приказ, который определением мирового судьи от 13.03.2025 на основании поступивших от ФИО1 возражений отменен.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 15.05.2025.

Исходя из того, что требование № 346438 от 25.09.2023 об уплате ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2022 год, страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год содержало срок исполнения до 25.12.2023, при этом сумма данного требования превышала 10000 руб., то срок для обращения в суд по данному требованию истекал 25.06.2024 и на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа (18.12.2024) налоговым органом пропущен.

Оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает, поскольку каких-либо обстоятельств и доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока не представлено.

Поскольку в судебном заседании установлено, что срок на обращение в суд с требованием о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2022 год, страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб., налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2022 год был пропущен налоговым органом еще на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, поскольку заявление о его выдаче подано по истечении 6 месяцев дня истечения срока исполнения требования от 25.09.2023, то суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании названных недоимок удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском срока для обращения с указанными требованиями в суд.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание, которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Исходя из того, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд с требованиями о взыскании страховых взносов за 2022 год и налога ПСН за 2022 год, тем самым утрачена предусмотренная законом возможность для принудительного взыскания названных недоимок, то суд приходит к выводу о том, что налоговым органом на момент подачи данного административного иска была утрачена возможность взыскания и пени, начисленной на страховые взносы на ОПС и ОМС за 2022 год, налог ПСН за 2022 год в составе отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.12.2024.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени, начисленной за период с 01.01.2023 по 05.12.2024 на задолженность по налогу в связи с применением патентной системы налогообложениями за 2022 год в размере 34181 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 руб., страховые взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб., за 2022 год в размере 5545,29 руб., удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования о взыскании с административного ответчика штрафа в размере 3656, 25 руб. суд полагает их также не подлежащими удовлетворению ввиду следующего.

Названный штраф в размере 3 656, 25 руб. начислен ФИО1 решением №16 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.12.2022 на основании ст. 119 п.1 НК РФ за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за 2021 год.

Недоимка по данному штрафу выставлена ФИО1 в требовании № 346438 по состоянию 25.09.2023 со сроком исполнения до 25.12.2023, которое исполнено не было. Размер данного требования превышал 10 000 руб.

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором среди прочего содержалось требование о взыскании штрафа в размере 3 656, 25 руб., налоговый орган обратился в суд 18.12.2024, то есть по истечении шестимесячного срока на обращение в суд, то совокупный срок, предусмотренный статьями 70, 48 НК РФ, для принудительного взыскания с налогоплательщика штрафа, на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, пропущен.

УФНС России по Хабаровскому краю является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств в подтверждение уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, тем самым оснований для восстановления пропущенного процессуального срока суд не усматривает.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного штраф в размере 3656, 25 руб. взысканию с ответчика не подлежит.

С учетом взысканной с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени на основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4362 рубля.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, №, проживающего по адресу: г.Хабаровск, <адрес> задолженность по страховым взносам, пени на общую сумму 112095,14 рублей, в том числе: по страховым взносам на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 34 997,66 руб., пени в размере 77097,48 руб..

Взыскать с ФИО1, № проживающего по адресу: г.Хабаровск, <адрес> государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4362 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 03.09.2025.