Решение по делу № 2А-4462/2022 от 26.12.2022 - о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, судебных расходов.

Дело №2а-4462/2022

59RS0001-01-2022-005419-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 декабря 2022 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к О.Г. о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, судебных расходов,

установил:

Межрайонная ИФНС № по Пермскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к О.Г. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере ... руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере ... руб.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере ... руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере ... руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физически лиц за 2020 год в размере ... руб.; недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере ... руб., за 2020 год в размере ... руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере ... руб., за 2020 год в размере ... руб., всего ... руб.

Кроме того, просят взыскать почтовые расходы, связанные с направлением административного иска ответчику, в сумме ... рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, зарегистрирован в качестве адвоката. Административным ответчиком нарушен срок уплаты страховых взносов за 2021 год. Размер задолженности по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование составляет ... руб., на обязательное медицинское страхование составляет ... руб. Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год за период начисления с Дата по Дата на обязательное пенсионное страхование составила ... руб., на обязательное медицинское страхование составила ... руб.

Кроме того, в спорный период за административным ответчиком были зарегистрировано недвижимое имущество (земельный участок, квартира), в связи с чем, административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... руб.; земельный налог за 2019 год в размере ... руб., за 2020 год в размере ... руб. Инспекция направила ответчику налоговые уведомления №, №. В установленный срок ответчиком уплата земельного налога за 2019-2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год не произведена. Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 составила ... руб. за период начисления со Дата по Дата; земельного налога за 2019 год в размере ... руб. за период начисления со Дата по Дата; за 2020 год в размере ... руб. за период начисления со Дата по Дата.

До обращения в суд административному ответчику направлены требования №от Дата со сроком уплаты до Дата; № от Дата со сроком уплаты до Дата; № от Дата со сроком уплаты до Дата. В установленный срок ответчиком оплата задолженности не произведена, в связи с этим налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ № от Дата отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, представили ходатайство, согласно которому просят рассмотреть дело в свое отсутствие, а также письменные пояснения, из которого следует, что в просительной части административного иска допущена описка в части неверного указания налогового периода по страховым взносам на ОМС за 2020 год, вместо верного 2021 год.

Административный ответчик О.Г. в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы административного дела, а также судебный приказ №, вынесенный мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов являются, в том числе, адвокаты.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ст.ст.45,46 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страхового взноса является основанием для направления налоговым органом плательщику требования об уплате.

Из материалов дела следует, что О.Г. состоит на учете в налоговом органе, является адвокатом.

Инспекцией произведен расчет страховых взносов, недоимка за 2021 год на обязательное пенсионное страхование составляет 32448 руб., на обязательное медицинское страхование - в размере 8426 руб.

О.Г. своевременно не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год, обратного суду не представлено.

Кроме того, к налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относится: земельный налог, налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которого регулируется положениями глав 31, 32 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, О.Г. на праве собственности в спорный период времени принадлежали:

- земельный участок (1/5 доли) с кадастровым номером №, расположенный по адресу Адрес (дата возникновения права собственности Дата, дата прекращения регистрации Дата);

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу Адрес (дата возникновения права собственности Дата).

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления № от Дата об уплате налога земельного налога за 2019 в размере ... руб. в срок не позднее 01.19.2020; № от Дата об уплате земельного налога за 2020 в размере ... руб., налога на имущество физических лиц в размере ... руб. в срок не позднее Дата.

В установленный срок земельный налог за 2019,2020 год, налог на имущество физических лиц за 2020 год уплачен не был, доказательств иного материалы дела не содержат.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 составила 38,32 руб. за период начисления со Дата по Дата; земельного налога за 2019 год в размере ... руб. за период начисления со Дата по Дата; за 2020 год в размере ... руб. за период начисления со Дата по Дата.

Сумма пени за несвоевременную уплату страховых взносов за 2021 год за период начисления с Дата по Дата на обязательное пенсионное страхование составила ... руб., на обязательное медицинское страхование составила ... руб.

На основании ст. 69,70 НК РФ О.Г. направлялись требования № от Дата со сроком уплаты до Дата; № от Дата со сроком уплаты до Дата; № от Дата со сроком уплаты до Дата, которые в установленный срок исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

Сроки взыскания недоимки и пеней по страховым взносам, земельному налогу определены в ст.48 НК РФ.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (действующей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с неуплатой недоимки и пени по страховым взносам, по земельному налогу, а также в соответствии с тем, что сумма налога после выставления требования № от Дата превысила 10000 рублей, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с О.Г. задолженности.

Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ № о взыскании с О.Г. задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перм от Дата судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений ответчика.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление, поданное Инспекцией Дата после отмены судебного приказа (Дата) в Дзержинский районный суд г.Перми, предъявлено в переделах установленного законом срока.

Учитывая, что к моменту обращения Инспекции в суд недоимка и пени по страховым взносам, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц уплачены не были, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, требования Инспекции о взыскании данных сумм, суд признает обоснованными.

Не доверять представленному административным истцом расчету пени у суда оснований не имеется, расчет недоимки и пени судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 82,74 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 21,49 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8515 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физически лиц за 2020 год в размере 38,32 руб.; недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 184 руб., за 2020 год в размере 202 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 5,47 руб., за 2020 год в размере 0,91 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают расходы на оплату услуг представителей (п. 4 ст. 106 КАС РФ), почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (п. 6 ст. 106 КАС РФ), другие признанные судом необходимыми расходы (п. 7 ст. 106 КАС РФ).

Почтовые расходы в связи с направлением административного иска ответчику в сумме 85,20 рублей, понесенные административным истцом, подлежат взысканию с административного ответчика О.Г.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1697,72 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Адрес к О.Г. удовлетворить.

Взыскать с О.Г., ИНН №, Дата года рождения, уроженца Адрес, зарегистрированного по адресу: Адрес, в пользу Межрайонной ИФНС № России по Пермскому краю, задолженность в сумме ... рубля ... коп., из которых:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере ... руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере ... руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере ... руб.,

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере ... руб.;

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере ... руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физически лиц за 2020 год в размере ... руб.;

- недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере ... руб.,

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере ... руб.,

- недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере ... руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере ... руб.

Взыскать с О.Г. в пользу Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю судебные издержки в сумме ... рублей ... коп.

Взыскать с О.Г. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ... рублей ... коп.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК 015773997

Получатель – ИНН <***>, КПП 5903010001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю)

ОКТМО 57701000

Кор/счет 40102810145370000048

Единый счет 03100643000000015600

КБК взнос (СВ на ОПС с 01.01.2017) 182 1 02 02140 06 1110 160

КБК пени (СВ на ОПС с 01.01.2017) 182 1 02 02140 06 2110 160

КБК взнос (СВ на ОМС с 01.01.2017) 182 1 02 02103 08 1013 160

КБК пени (СВ на ОМС с 01.01.2017) 182 1 02 02103 08 2013 160

КБК налог (земля) 18210606043101000110

КБК пени (земля) 18210606043102100110

КБК налог (имущество) 18110601020041000110

КБК пени (имущество) 18210601020042100110

Банковские реквизиты и КБК для перечисления сумм судебных издержек:

Банк получателя – Отделение Пермь

БИК 015773997

Получатель – ИНН <***>, КПП 5903010001, Управление Федерального казначейства по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю)

ОКТМО 57701000

Кор/счет 40102810145370000048

Единый счет 03100643000000015600

КБК судебные издержки 182 1 13 02991 01 6000 130

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья (подпись).

Копия верна. Судья Л.А. Богомолова

В мотивированном виде изготовлено 26.12.2022 года.