Дело № 2а-4435/2023
УИД 75RS0001-02-2023-005318-30
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 сентября 2023 года г. Чита
Центральный районный суд г.Читы под председательством судьи Емельяновой В.Е., при помощнике судьи Сайко С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.
На налоговом учете в Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит ФИО1, ИНН №, которая является плательщиком налога на доходы физических лиц, по доходам от продажи имущества, находящегося в собственности менее пяти лет. По данным налогового органа, налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> квартира продана по цене 3 500 000 руб., находилась в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то есть менее пяти лет (срок владения имуществом с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). ФИО1 представлены документы, подтверждающие фактические произведенные расходы на приобретение квартиры - договор купли продажи б/н от 07.08.2018 г., кредитный договор № от 07.08.2018 г., справка об уплаченных процентах за период с 2018-2020 гг.). Сумма налога на основании расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, подлежащая уплате за данный налоговый период составляет 102 434 руб. ((3 500 000 руб. - 2 712 047,14 руб.) * 13 %). ФИО1 допустила нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п. 1 ст. 229 главы 23 НК РФ (с учетом изменений и дополнений), за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии п.1 ст.119 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного дня ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы (102 434 руб. х 30% = 30 730,20 руб.), и не менее 1 000 рублей. Нарушение срока составило 5 полных и 1 неполный месяц; в нарушение п.п. 2 п.1 ст.228 НК РФ, п.4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не исчислен и не уплачен в срок 15.07.2021 налог на доходы физических лиц за 2020 год, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), в размере 20 486,80 руб. (102 434 руб.*20%). Сумма пени составила 6849,43 руб. за период с 16.07.2021 по 15.03.2022. По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечена к налоговой ответственности (решение № 3576 от 15.03.2022). Требование налогового органа от 28.04.2022 №29738 не исполнено. 22.03.2023 г. мировым судьей судебного участка № 23 Калганского судебного района вынесено определение № 2а-1084/2022 об отмене судебного приказа.
Просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 в размере 102434 руб., пени в размере 6849,43 руб. за период с 16.07.2021 по 15.03.2022, штраф; по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 10243 руб. штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 15365 руб., на общую сумму 134891,43 рублей.
Представитель истца ФИО2 в судебном заседании требования поддержала.
Ответчик в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявил.
Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.
Исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст. 229 и п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.
Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах».
В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полущенных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Исходя из пп. 2 п.1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, должны самостоятельно исчислить НДФЛ, а также обязаны представить декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1, 3 ст. 229 НК РФ).
В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, налоговый орган проведет камеральную проверку в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ») на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах и исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком.
В соответствии со ст. 31 и п.3 ст. 88 НК РФ, налогоплательщику направлено требование № 2579 от 11.08.2021 г. о предоставлении (документов) пояснений по отчуждению/дарению недвижимого имущества, либо декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год. Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.
Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит ФИО1, ИНН №, которая является плательщиком налога на доходы физических лиц, по доходам от продажи имущества, находящегося в собственности менее пяти лет. Налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, квартира продана по цене 3 500 000 руб., находилась в собственности с 15.08.2018 г. по 23.06.2020 г. Сумма налога на основании расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год, подлежащая уплате за данный налоговый период составляет 102 434 руб. ((3 500 000 руб. - 2 712 047,14 руб.) * 13 %). ФИО1 допустила нарушение сроков представления налоговой отчетности установленных п. 1 ст. 229 главы 23 НК РФ, за что предусмотрена налоговая ответственность в соответствии п.1 ст.119 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного дня ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы (102 434 руб. х 30% = 30 730,20 руб.), и не менее 1 000 рублей. Нарушение срока составило 5 полных и 1 неполный месяц; в нарушение п.п. 2 п.1 ст.228 НК РФ, п.4 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не исчислен и не уплачен в срок 15.07.2021 налог на доходы физических лиц за 2020 год, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов), в размере 20 486,80 руб. (102 434 руб.*20%). Сумма пени составила 6849,43 руб. за период с 16.07.2021 по 15.03.2022. По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 привлечена к налоговой ответственности (решение № 3576 от 15.03.2022). Требование налогового органа от 28.04.2022 №29738 не исполнено.
Принимая во внимание, что представленный административным истцом расчет ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
В силу ч. 1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 в размере 102434 руб., пени в размере 6849,43 руб. за период с 16.07.2021 по 15.03.2022, штраф; по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 10243 руб. штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в размере 15365 руб., на общую сумму 134891,43 рублей.
Реквизиты для оплаты:
номер поля
Наименование поля платежного документа
значение
7
Сумма
указывается общая сумма обязанности
101
Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж (Статус плательщика)
«01»
102
КПП плательщика
«по месту постановки на учет организации (при наличии филиалов (обособленных подразделений) - головной организации)»
61
ИНН получателя
7727406020
103
КПП получателя
770801001
13
Наименование банка получателя средств
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, г Тула
14
БИК банка получателя средств (БИК ТОФК)
017003983
15
№ счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета)
40№
16
Получатель
«Казначейство России (ФНС России)»
17
Номер казначейского счета
03№
22
Код (УИП)
0
24
Назначение платежа
-
104
КБК
18№
105
ОКТМО
0
106
Основание платежа
0
107
Налоговый период
0
108
Номер документа - основания платежа
0
109
Дата документа основания-платежа
0
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд через Центральный районный суд г. Читы в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 22.09.2023
Судья В.Е. Емельянова