Дело № 2а-1746/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 сентября 2022 года г. Новотроицк
Новотроицкий городской суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Кирилловой Л.В.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Бондаренко О.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС №15 России по Оренбургской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с нее в пользу налогового органа задолженность по обязательным платежам в размере 336,86 руб., в том числе земельный налог за 2015 год в общей сумме 66,00 руб., земельный налог за 2016 год в общей сумме 115,00 руб., земельный налог за 2017 год в общей сумме 73,00 руб., земельный налог за 2018 год в общей сумме 73,00 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 3,33 руб. за период с 02.12.2017 по 21.06.2018, пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 5,83 руб. за период с 02.12.2017 по 21.06.2018, пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 0,35 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019, пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 0,35 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019.
В обоснование требований указано, что ФИО1 имела в собственности с 11.06.2015 по настоящее время земельный участок с кадастровым номером №, площадью кв. м., расположенный по адресу: , присвоена категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования – «Для индивидуальной жилой застройки».
Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 года.
Согласно сведениям, поступившим в инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии» по Оренбургской области, кадастровая стоимость указанного земельного участка с кадастровым номером 56:42:0222001:3111 по состоянию на 28.12.2012 составила 76214,46 руб.
В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен земельный налог за следующие налоговые периоды: за 2015 год в сумме 66,00 руб., за 2016 год в сумме 115,00 руб., за 2017 год в сумме 73,00 руб., за 2018 год в сумме 73,00 руб. Поскольку земельный налог за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018 года в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:
- пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 3,33 руб. за период с 02.12.2017 по 21.06.2018;
- пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 5,83 руб. за период с 02.12.2017 по 21.06.2018;
- пени по земельному налогу за 2017 год в сумме 0,35 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019;
- пени по земельному налогу за 2018 год в сумме 0,35 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019.
В настоящее время задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 года в общей сумме 327,00 руб. не уплачена. Пени по земельному налогу в общей сумме 9,86 руб. не уплачены.
С 25.11.2015 и по настоящее время ФИО1 зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем налоговые уведомления от 22.08.2019 №, от 06.08.2017 № переданы в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 22.06.2018 № со сроком исполнения до 24.07.2018, от 25.12.2019 № со сроком исполнения до 28.01.2020.
Ранее Межрайонная ИФНС № 14 в соответствии с главой 11.1 КАС РФ обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 17.02.2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 земельного налога, пени был отменен.
Представитель административного истца Межрайонная ИФНС №15 по Оренбургской области, будучи извещенным надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 о дате и времени судебного заседание извещена надлежащим образом, однако в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.
Суд в соответствие со ст. 150 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Уплата налога физическими лицами производится в соответствии со ст. 397 НК РФ на основании налогового уведомления, вручаемого налоговым органом, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Согласно пункту 2 абзаца 3 статьи 52 НК РФ порядок исчисления налога, страховых взносов, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Если иное не предусмотрено п.3 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Также судом установлено, что с 11.06.2015 ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью кв. м., расположенный по адресу: . Указанные сведения также не оспаривались административным ответчиком.
Согласно представленному расчету, ФИО1 исчислен земельный налог за 2015 год в размере 66,00 руб., за 2016 год в размере 115,00 руб., за 2017 год в размере 73,00 руб., за 2018 год в размере 73,00 руб. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 22.08.2019, № от 06.08.2017 об уплате земельного налога.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 22.06.2018 со сроком уплаты до 24.07.2018, № от 25.12.2019 со сроком уплаты до 28.01.2020.
Как следует из материалов дела, налогоплательщик ФИО1 в установленные законом сроки не выполнила свою обязанность по оплате земельному налогу в полном объеме.
В связи с неоплатой указанных сумм налога в установленные законодательством сроки административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за 2015, 2016, 2017, 2018 гг. в размере 9,86 руб.
Однако до настоящего времени требование налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.
Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
С 25.11.2015 и по настоящее время административный ответчик зарегистрирована в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем требования об уплате налога были переданы в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».
Между тем, административным ответчиком суду не представлено доказательств исполнения требований налогового органа, направленных в ее адрес о необходимости оплаты данных сумм недоимок и пени в установленный срок для добровольного исполнения.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования истца о взыскании недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 гг. и суммы пени в размере 336,86 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
При этом, суд принимает во внимание, что срок обращения налогового органа в суд с настоящим иском не истек, поскольку в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.
Судом установлено, что 25.01.2022 мировым судьей судебного участка № 4 г. Новотроицка Оренбургской области по заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 14 по Оренбургской области был вынесен судебный приказа № 2а-0006/51/2022 о взыскании с ФИО1 земельного налога с физических лиц обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2015-2018 гг. в размере 327 руб., пени за 2018-2019 гг. в размере 9,86 руб., а всего 336,86 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 г. Новотроицка Оренбургской области от 18.02.2022 судебный приказ от 25.01.2022 отменен, в связи с поступившими возражениями должника. С учетом требования ч.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском (17.08.2022) в установленный законодательством срок (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).
Поскольку суду не предоставлено доказательств полной оплаты административным ответчиком начисленной суммы обязательных платежей, то требование административного истца о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности по земельному налогу, а также по пени подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход государства подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, предусмотренном п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.
Руководствуясь ст. 175-180, 290, 293, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированной по адресу: в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 15 по Оренбургской области задолженность в сумме 336,86 руб., в том числе: земельный налог за 2015 год в общей сумме 66,00 руб., земельный налог за 2016 год в общей сумме 115,00 руб., земельный налог за 2017 год в общей сумме 73,00 руб., земельный налог за 2018 год в общей сумме 73,00 руб., пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в сумме 3,33 руб., пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 в сумме 5,83 руб., пени по земельному налогу за 2017 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 0,35 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 0,35 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО г.Новотроицк государственную пошлину в сумме 400 руб.
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд Оренбургской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий Кириллова Л.В.
Решение в окончательной форме принято 22.09.2022.
Судья: Кириллова Л.В.