Решение по делу № 2А-1202/2025 от 13.05.2025 - о взыскании пени.

К делу №2а-1202/2025

23RS0050-01-2025-000591-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 13 мая 2025 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Зениной А.В.,

при секретаре Бабенко Т.В.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю обратилась в Темрюкский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 9 022 руб. 08 коп. руб., включающую в себя: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9 022 руб. 08 коп., ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 20.07.2015 индивидуальным предпринимателем была представлена первичная налоговая декларация (расчет): «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за 2 квартал 2015 год с суммой налога подлежащей уплате в бюджет за налоговый период 369 607 руб. Согласно данным Инспекции исчисленная налогоплательщиком сумма налога в бюджет РФ не уплачена в бюджет РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, взносов, пеней и штрафов. Согласно данным Инспекции, суммы налога в бюджет РФ не уплачены. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени в общей сумме 10 384 руб. 24 коп.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 08.04.2023 №.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию № от 08.04.2023 налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № о взыскании с неё задолженности в общей сумме 10 384 руб. 24 коп. Определением мирового судьи судебного участка №207 Темрюкского района Краснодарского края от 16.10.2024 судебный приказ, вынесенный 30.04.2024 по делу № в отношении ФИО1 отменен, на основании заявления должника. Таким образом, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 9 022 руб. 08 коп.

Также, административный истец просит восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления, ссылаясь на то, что на налоговом учете в ИФНС России по Темрюкскому району ФИО1 состояла с 10.07.2012 по 23.04.2023 и с 24.04.2023 по настоящее время состоит в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю.

Таким образом, 27.04.2024 административным истцом обнаружено, что задолженность по НДС за 2015 возникла 15.07.2020. Взыскание задолженности с физических лиц предусмотрено ст.48 НК РФ. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст.69 НК РФ).

Налоговый орган должен был направить налогоплательщику требование об уплате налога на доходы не позднее 16.10.2017 и обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 30.04.2017.

Согласно законодательству, действующему на 02.12.2019, налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания и в порядке ст.69 НК РФ направлены требования, которыми обязал уплатить задолженность по НДФЛ и пени в ограниченны срок. На основании требований вынесено решение по делу № от 02.02.2021 Темрюкским районным судом на сумму 395 646 руб. 73 коп. отказано во взыскании задолженности, в связи с пропуском срока на обращения в суд.

Таким образом, инспекцией приняты меры за пределами установленного срока, ввиду технической ошибки при передаче КРСБ налогоплательщика в ИФНС России по Темрюкскому району в сведениях об образовании задолженности. Следовательно, налоговый орган допустил нарушение срока подачи заявления в отношении взыскания задолженности по требованию от 08.04.2023 №, а именно пени в отношении НДС, начисленные с 11.01.2024 по 04.03.2024 в размере 9 022 руб. 08 коп.

Представитель административного истца - ИФНС России по Темрюкскому району, в судебное заседание не явился, был надлежаще извещен о дне и времени судебного заседания. Представитель, действующий по доверенности ФИО2 в представленном в суд заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и месте слушания дела извещена надлежащим образом. В представленном в суд заявлении просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, просила в удовлетворении заявленных требований отказать, ввиду пропуска срока на обращение в суд.

Суд, в соответствии с положениями ст.289 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

Согласно п.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками НДС, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В соответствии с п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

В силу вышеуказанных норм, 20.07.2015 индивидуальным предпринимателем была представлена первичная налоговая декларация (расчет): «Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость» за 2 квартал 2015 год с суммой налога подлежащей уплате в бюджет за налоговый период 369 607 руб.

Согласно данным Инспекции исчисленная налогоплательщиком сумма налога в бюджет РФ не уплачена в бюджет РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налогов, взносов, пеней и штрафов. Согласно данным Инспекции, суммы налога в бюджет РФ не уплачены.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст.75 НК РФ исчислена сумма пени в общей сумме 10 384,24 рублей.

Расчет пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 04.03.2024:

1) Пени начислены после перехода ЕНС за период с 11.01.2024 по 04.03.2024 в сумме 10 384 руб. 24 коп. (369 607.00 х 53 х 16.00% х 1/300)=10 384 руб. 24 коп., где: 16.00% - ставка ЦБ в соответствующем периоде; 53 - количество дней просрочки исполнения обязательства -369 607, 00 руб. - основной долг с уменьшением для начислений пени.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 08.04.2023 №183.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п.1 ст.45 НК РФ, ст.48 НК РФ.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым органом на основании ст.46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 11.10.2023.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию № от 08.04.2023 налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № о взыскании с ФИО1 задолженность в общей сумме 10 384 руб. 24 коп. Определением мирового судьи судебного участка №207 Темрюкского района Краснодарского края от 16.10.2024 судебный приказ, вынесенный 30.04.2024 по делу № в отношении ФИО1 отменен на основании заявления должника. Таким образом, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 9 022 руб. 08 коп.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о пропуске срока на обращение в суд и признании безнадежной ко взысканию недоимки – пени, а административный истец в заявлении просил восстановить срок на подачу административного искового заявления, ввиду чего суд приходит к следующему.В соответствии со ст.8 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе принципа равенства всех перед законом и судом: граждан - независимо от пола, расы, национальности, языка, происхождения, имущественного и должностного положения, места жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности к общественным объединениям и других обстоятельств; организаций - независимо от их организационно-правовой формы, формы собственности, подчиненности, места нахождения и других обстоятельств.

Суд обеспечивает равную судебную защиту прав, свобод и законных интересов всех лиц, участвующих в деле.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается налоговым органом в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года № 1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся, в том числе и мировые судьи.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По правилам статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69).

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года № 2465-0, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли, установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-0-0, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может. Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

При этом необходимо учитывать, что налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом, 27.04.2024 административным истцом обнаружено, что задолженность по НДС за 2015 возникла 15.07.2020. Взыскание задолженности с физических лиц предусмотрено ст.48 НК РФ. Налоговый орган должен был направить налогоплательщику требование об уплате налога на доходы не позднее 16.10.2017 и обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 30.04.2017.

Как указывал административный истец, Инспекцией приняты меры за пределами установленного срока, ввиду технической ошибки при передаче КРСБ налогоплательщика в ИФНС России по Темрюкскому району в сведениях об образовании задолженности.

Как усматривается из материалов дела, ИНФС России по Темрюкскому району обратилась в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании задолженности в размере 395 646 руб. 73 коп., а также пени в размере 45 руб. 85 коп. (начислены за неуплату налога за 2015).

Решением Темрюкского районного суда от 04.07.2023 по делу № в удовлетворении административного искового заявления ИНФС России по Темрюкскому району к ФИО1 о взыскании недоимки – отказано, ввиду пропуска срока на обращение налогового органа в суд.

Задолженность по уплате налога возникла у ФИО1 за 2015 год. При этом, Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю не оспаривает факт невозможности взыскания с ФИО1 суммы долга по пени за указанный период в принудительном порядке, в связи с истечением срока для взыскания.

Требование об уплате налога, согласно ст.70 НК РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Между тем, требование об уплате налога за период 2015 год ФИО1 в установленный законом срок после наступления срока уплаты налога за указанный налоговый период не направлялось. Данные об этом в материалах дела отсутствуют. Несоблюдение указанного срока в данном случае не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

При таких обстоятельствах, в настоящее время, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогу с физических лиц за 2015 годы, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст.48 НК РФ.

Каких-либо подтверждений тому, что налоговым органом срок пропущен по уважительной причине, материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что пропущенный срок на подачу заявления не подлежит восстановлению и в административном иске следует отказать.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 НК РФ, Главой 32 КАС РФ.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что у налогового органа не имелось оснований для направления ФИО1 требований об уплате суммы пени. Таким образом, действия налогового органа по начислению пени признаются судом незаконными.

Между тем, заявление ФИО1 о признании безнадежными ко взысканию недоимки по пени в сумме 9 022 руб. 08 коп., является несостоятельным по следующим основаниям.

Согласно пп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, суд общей юрисдикции не относится к числу органов, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными ко взысканию и их списании, а относится к числу органов, в компетенцию которого входит принятие решения, вынесенного по итогам рассмотрения заявлений налогоплательщиков на неправомерные ненормативные правовые акты, решения, действия, бездействия органа публичной администрации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 не обращалась в налоговый орган с заявлением о признании суммы безнадежной ко взысканию, а сам суд не может понуждать налоговый орган принять решение о списании сумм недоимки и пени, поскольку он не наделен правом по своей инициативе списывать долги налогоплательщика, нереальные для взыскания.

Установив, что на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган утратил уже право на принудительное взыскание недоимки по пени, в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требования Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Темрюкский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Темрюкского

районного суда А.В. Зенина