№
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 января 2023 года <адрес>
Скопинский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи - Бубликовой Ю.Д.,
при секретаре – ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в <адрес> административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход, штрафа на ЕНВД,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в консолидированный бюджет недоимку по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
за 1 <адрес>. в сумме 4 784 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
за 2 <адрес>. в сумме 5 862 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
за 3 <адрес>. в сумме 6 165 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
за 4 <адрес>. в сумме 4 189 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ
(КБК 18210502010021000110 ОКТМО 25701000);
штраф в размере 3 517 руб. 20 коп. по сроку уплаты 02.07.2018 г.
(КБК 18210502010023000110 ОКТМО 25701000)
на общую сумму 24 517,20 руб.
В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и в соответствии со статьей 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации - плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В связи с предоставлением в налоговый орган декларации с нарушениями, а также по результатам камеральной налоговой проверки решением № от ДД.ММ.ГГГГ был привлечен к налоговой ответственности.
Поскольку административным ответчиком своевременно не были уплачены единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то за ним образовалась задолженность. Налоговой инспекцией были начислен штраф и в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, штрафов и пени, срок исполнения требований истек, в связи с чем административным истцом было принято решение о взыскании недоимки.
Инспекция обратилась в адрес мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям был отменен определением мирового судьи судебного участка № судебного района Скопинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.
До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога, штрафа, тем самым, не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.
Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ.
Административный ответчик ФИО1, извещавшийся надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился. При изложенных обстоятельствах настоящее дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1 в соответствии с частью 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).
Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.
Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.
Согласно пп.6 п.2 ст. 346.26 НК РФ, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется.
Согласно ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
В абзаце 2 пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.
Как следует из ст. 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности, в том числе, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, установлены п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.
Согласно п.4 ст.346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 №698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" установлено значение коэффициента К1 на 2017г., согласно которого К1 составляет 1,798.
В соответствии с п.7 ст. 346.29 НК РФ значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.
В соответствии со ст. 346.30, 346.31 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.
Согласно п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ.
Подпунктом 1 п.2 ст.346.32 предусмотрено, что сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.
Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
В соответствии со статьей 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое названным Кодексом установлена ответственность.
Согласно статье 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица, в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 данного Кодекса.
В соответствии со статьей 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном указанной статьей.
Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).
Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с пунктом 2 той же статьи, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).
Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.
В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что:
ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, зарегистрирован по адресу: <адрес>, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (основной вид деятельности – торговля розничная пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями в специализированных магазинах) в РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ Индивидуальный предприниматель ФИО1 снят с учета в налоговом органе ДД.ММ.ГГГГ Данные обстоятельства подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-28).
Судом также установлено, что административным ответчиком в налоговый орган представлены налоговые декларации по ЕНДВ:
за 1-й квартал 2017 г. – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37-40),
за 2-й квартал 2017 г. – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.41-44),
за 3-й квартал 2017 г. – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45-48)
за 4-й квартал 2017 г. – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49-52).
В ходе проведения камеральной проверки налоговых деклараций установлено, что ФИО1 представил в налоговый орган налоговую декларацию за 2-й квартал 2017 г. с нарушением установленного срока (при установленном сроке предоставления ДД.ММ.ГГГГ), дата фактического представления – ДД.ММ.ГГГГ, т.е. количество просроченных месяцев -7, сумма налога к уплате по декларации – 5862 руб., в связи с чем решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был привлечен к ответственности за нарушение сроков подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход. Данные обстоятельства подтверждаются налоговыми декларациями по ЕНДВ, за 2-й квартал 2017 г. (л.д.41-44), решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-32).
В судебном заседании также установлено, что поскольку ФИО1 своевременно не были уплачены налоги, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности (единый налог на вмененный доход), штрафные санкции, примененные решением налогового органа, последним были направлены ФИО1 требования:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате единого налога на вмененный доход за 4 <адрес>. в размере 6 080 руб., за 1 <адрес>. в размере 5 534 руб., за 2 <адрес>. в размере 5 862 руб., за 3 <адрес>. в размере 6 165 руб., за 4 <адрес>. в размере 4 189 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16);
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 3 517,20 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14).
Отправление данных требований подтверждается: электронным реестром списков почтовых отправлений (л.д.17-23).
Из содержания искового заявления следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 частично оплачен ЕНВД в размере 750 рублей (л.д.8).
Как следует из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Скопинский районный суд <адрес> административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует конверт с оттиском почтамта (л.д.57)
Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.
В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).
Поскольку судебный приказ имел место быть, который в последующем был отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ в силу части 6 статьи 289 КАС РФ подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.
Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.
Таким образом, шестимесячный срок для обращения административного истца в суд с указанным иском не истек.
С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу, что административным истцом соблюдены порядок, процедура и сроки взыскания недоимки.
В судебном заседании установлено, что административным ответчиком на момент подачи настоящего административного искового заявления в суд не были уплачены:
недоимка по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
за 1 <адрес>. в сумме 4 784 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
за 2 <адрес>. в сумме 5 862 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
за 3 <адрес>. в сумме 6 165 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
за 4 <адрес>. в сумме 4 189 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ
штраф в размере 3 517 руб. 20 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 24 517,20 руб.
Размеры недоимок, штрафных санкций, заявленные административным истцом ко взысканию в судебном порядке, рассчитаны налоговым органом в соответствии с требованиями закона, правильность расчета ответчиком не оспорена.
В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.
Административным ответчиком не представлены доказательства об уплате вышеуказанных налогов, штрафных санкций либо наличия оснований для освобождения от уплаты указанных видов недоимок и штрафа
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по вышеуказанному налогу, штрафам являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 935,52 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в консолидированный бюджет недоимку по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности:
за 1 <адрес>. в сумме 4 784 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
за 2 <адрес>. в сумме 5 862 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
за 3 <адрес>. в сумме 6 165 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,
за 4 <адрес>. в сумме 4 189 руб. 00 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ
(КБК 18210502010021000110 ОКТМО 25701000);
штраф в размере 3 517 руб. 20 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.
(КБК 18210502010023000110 ОКТМО 25701000)
на общую сумму 24 517,20 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 935,52 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья –