Дело № 2а-2236/2025 (2а-13921/2024;)
УИД 35RS0010-01-2024-021379-63
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Вологда 03 февраля 2025 года
Судья Вологодского городского суда Вологодской области Верховцева Л.Н., при ведении протокола помощником судьи Трегуб Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – УФНС России по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании задолженности,
установил:
УФНС России по Вологодской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором (с учетом уточнений, принятых протокольным определением от 03.02.2025) взыскать с ФИО1:
- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год в размере 428231,60 руб.,
- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 33766,50 руб.,
- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 90044,28 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27014,76 руб.,
- пени в размере 75371,59 руб.
В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).
Подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448,00 руб. за расчетный период 2020 года, 32448,00 руб. за расчетный период 2021 года
страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 руб. за расчетный период 2020 года, 8426,00 руб. за расчетный период 2021 года.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 23.08.2022 по 21.08.2023, следовательно, на нем лежала обязанность уплачивать страховые взносы в указанный период времени.
Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год.
Согласно представленной ФИО1 в налоговой орган декларацией, доход за 2022 год составил 3001476,00 руб.
Следовательно, на нем лежала обязанность по уплате страховых взносов на УСНО в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300000,00 руб. – 27014,76 руб. ((3,01476-300000)*1%).
Срок уплаты – 03.07.2023.
Согласно решению по камеральной проверке от 29.12.2023 № ФИО1 обязан оплатить налог, уплачиваемый в связи с применением упрошенной системы налогообложения за 2022 год в размере 450221,00 руб. со сроком оплаты до 28.04.2023. С учетом частичной оплаты в рамках указанного дела к взысканию предъявляется 428231,60 руб. (на дату предъявления иска 434475,45 руб.)
Кроме того, указанным решением ФИО1 привлечен к налоговой ответственности и ему назначено наказание:
- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 33766,50 руб.,
- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 90044,28 руб.
В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ период возникновения задолженности в требовании не указывается, дополнительных приложений, в том числе расшифровки задолженности, не предусмотрено, в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено также.
Спорные суммы предложены к уплате требованием № от 02.04.2024 со сроком исполнения до 22.04.2024, а также пени в размере 60929,50 руб.
Указанное требование получено административным ответчиком 05.04.2024 в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.
В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.
В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.
В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.
Поскольку плательщик обязанность по уплате налога, взносов в установленный законом срок не выполнил, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на общую сумму задолженности за период с 29.04.2023 по 17.05.2024 в размере 75371,59 руб.
Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени, представленный административным истцом (л.д. 19), с учетом расшифровки сумм отрицательного сальдо по периодам и оплатам (л.д. 34), судом проверен, является арифметически верным.
В добровольном порядке недоимка по налогам, страховым взносам и штрафы в полном объеме плательщиком не погашена.
Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Поскольку ФИО1 требование № от 02.04.2024 со сроком исполнения до 22.04.2024 включительно не исполнено, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.
13.06.2024 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 13 был выдан судебный приказ по делу №.
Определением и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 13 от 09.07.2024 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1
В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
04.12.2024 УФНС России по Вологодской области обратилось в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.
Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате налогов, сборов и пени, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.
На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 18088,57 рублей.
Руководствуясь статьями 175 – 180, 286, 293 – 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области:
- налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год в размере 428231,60 руб.,
- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 33766,50 руб.,
- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 90044,28 руб.,
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27014,76 руб.,
- пени за период с 29.04.2023 по 17.05.2024 в размере 75371,59 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 18088,57 руб.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд отменяет решение, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновляет рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Л.Н. Верховцева