Решение по делу № 2А-6106/2022 от 21.12.2022 - о высшем юридическом образовании с регистрационным номером 290 от 04.07.2005г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике к <ФИО> о взыскании недоимки и пени по налогу.

Дело №2а-6106/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нальчик 21 декабря 2022 года

Нальчикский городской суд КБР в составе председательствующего судьи Маржохова А.В., при секретаре судебного заседания Шибзуховой А.М., с участием представителя административного истца Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике ФИО1, действующего на основании доверенности от 23.02.2022г., представившего диплом бакалавра с регистрационным номером 386 от 05.07.2016г., представителя административного ответчика ФИО2 – ФИО3, действующего по доверенности от 19.03.2021г., представившего диплом о высшем юридическом образовании с регистрационным номером 290 от 04.07.2005г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу,

установил:

Управление ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике (далее Управление) обратилось в Нальчикский городской суд к ФИО2 с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу Управления 266421,35 рубль, из которых: земельный налог за 2019г. в размере 137830 рублей и пени 273,36 рубля, налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 128064 рублей и пени 253,99 рубля.

Заявленные требования мотивированы следующим.

ФИО2 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в Управлении ФНС России по Кабардино – Балкарской Республике и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать налоги в соответствии с главой 32 НК РФ и Решением Совета местного самоуправления г.о.Нальчик КБР от 24.11.2015 №360 «О налоге на имущество физических лиц», а также главой 31 НК РФ и Решением Совета местного самоуправления г.о.Нальчик КБР от 28.10.2005г. «О земельном налоге»

Должнику согласно ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, пени №445654 по состоянию на 21.01.2019г., №444531 по состоянию на 06.12.2018г., №434545 по состоянию на 22.01.2018г., №426323 по состоянию на 26.06.2017г., №13946 по состоянию на 27.01.2020г.

Административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате налога на следующее имущество:

земельный участок на праве собственности: <адрес>: 2019 год, 166 925 руб. х 1/8 (доля права) х 0,30% х 12/12 = 63 руб., налоговая ставка 0,30% - установлена ст.2 Решением Нальчикского Городского Совета местного самоуправления от 28.10.2005г. «О земельном налоге», ст.394 НК РФ;

земельный участок на праве собственности: <адрес>., 77: 2019 год, 9 562 444 руб. х 1 (доля права) х 1,50% х 12/12 = 137 830 руб., налоговая ставка 1,50% - установлена Решение Совета местного самоуправления городского округа Баксан от 30.11.2012 года N 11-2 «О земельном налоге», ст.394 НК РФ;

объект налогообложения: жилые дома, <адрес>: 2019 год, кадастровая стоимость 1 246 339 руб. х 1/5 (доля в праве) х 0,20% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 121руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,20 установлена Решением Совета местного самоуправления городского округа Нальчик КБР от 24.11.2015 №360 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

объект налогообложения: жилые дома, <адрес>: 2019 год, кадастровая стоимость 2 018 281 руб. х 1/5 (доля в праве) х 0,20% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 230руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,20 установлена Решением Совета местного самоуправления городского округа Нальчик КБР от 24.11.2015 №360 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, <адрес>: 2019 год, кадастровая стоимость 211 284 руб. х 1 (доля в праве) х 0,50% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 512 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,50 установлена п.п. 3.1 Решения Совета местного самоуправления Баксанского муниципального района от 26.11.2015 г. N 38-2 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, <адрес>: 2019 год, кадастровая стоимость 10 614 405 руб. х 1 (доля в праве) х 0,50% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 25 687 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,50 установлена п.п. 3.1 Решения Совета местного самоуправления Баксанского муниципального района от 26.11.2015 г. N 38-2 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, <адрес>: 2019 год, кадастровая стоимость 3 006 260 руб. х 1 (доля в праве) х 0,50% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 7 276 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,50 установлена п.п. 3.1 Решения Совета местного самоуправления Баксанского муниципального района от 26.11.2015 г. N 38-2 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, <адрес>: 2019 год, кадастровая стоимость 19 003 680 руб. х 1 (доля в праве) х 0,50% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 45 989 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,50 установлена п.п. 3.1 Решения Совета местного самоуправления Баксанского муниципального района от 26.11.2015 г. N 38-2 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, <адрес> 2019 год, кадастровая стоимость 4 692 098 руб. х 1 (доля в праве) х 0,50% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 11 355 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,50 установлена п.п. 3.1 Решения Совета местного самоуправления Баксанского муниципального района от 26.11.2015 г. N 38-2 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, <адрес>: 2019 год, кадастровая стоимость 9 731 378 руб. х 1 (доля в праве) х 0,50% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 23 550 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,50 установлена п.п. 3.1 Решения Совета местного самоуправления Баксанского муниципального района от 26.11.2015 г. N 38-2 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, <адрес>77: 2019 год, кадастровая стоимость 1 093 940 руб. х 1 (доля в праве) х 0,50% (ставка налога) х, 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 2 648 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,50 установлена п.п. 3.1 Решения Совета местного самоуправления Баксанского муниципального района от 26.11.2015 г. N 38-2 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ;

объект налогообложения: иные строения, помещения и сооружения, <адрес>77: 2019 год, кадастровая стоимость 4 565 000руб. х 1 (доля в праве) х 0,50% (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 11 047 руб. (сумма налога на имущество физических лиц), налоговая ставка - 0,50 установлена п.п. 3.1 Решения Совета местного самоуправления Баксанского муниципального района от 26.11.2015 г. N 38-2 «О налоге на имущество физических лиц», ст.406 НК РФ.

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются с применением 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования, установленной Банком России для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, и организаций за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно).

В связи с неуплатной образовавшейся задолженности, Управление обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки с административного ответчика к мировому судье судебного участка №9 г.Нальчика КБР, который возвратил поданное заявление на основании ч.1 ст.123,4 и п.8 части 1 ст.129 КАС РФ.

В связи с пропуском срока обращения в суд Управление просит его восстановить.

В качестве уважительности причин его пропуска, административный истец ссылается на то, что для принятия мер принудительного взыскания долга в судебном порядке Управлением была выявлено задолженность 10.01.2022 года при реорганизации налоговых органов КБР на основании Приказа Федеральной налоговой службы от 05.07.2021 № ЕД-7-4/629 «О структуре Управления ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике» присоединения к Управлению ФНС России по Кабардино-Балкарской Республике, о чем в единый государственный реестр юридических лиц была внесена соответствующая запись 25.10.2021 года

В судебном заседании представитель административного истца поддержал заявленные требования в полном объеме и просил суд удовлетворить их по изложенным в заявлении основаниям.

Представитель административного ответчика в судебном заседании заявленные требования не признал и просил суд отказать в его удовлетворении за пропуском срока обращения в суд.

Надлежаще извещенные о времени и месте проведения судебного разбирательства административный ответчик в судебное заседание не явилась, о причинах неявки в суд не сообщила, о рассмотрении дела без ее участия не просила.

Поскольку судом были предприняты все необходимые меры для надлежащего извещения участников дела, а явку административного ответчика суд не счел обязательной, в соответствии с правилами ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в ее отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено названным Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом в силу абзаца 2 пункта 4 статьи 397 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 названной статьи установлено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как следует из представленных суду документов, указанная обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований истцом была реализована в установленном законом порядке.

Так, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №30059201 от 03.08.2020г. об уплате имущественного и земельного налога в размере 266308 рублей.

В связи с тем, что в установленный срок налог не был оплачен, должнику направлено требование №70571 об уплате налога по состоянию на 16.12.2020г., которым административному ответчику предлагалось погасить задолженность по транспортному налогу в размере 265894 рублей, а также пеню в размере 527,35 рублей в срок до 19.01.2021г.

Таким образом, на 03.08.2020г. общий размер задолженности по требованиям превысил 3000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Нальчикского судебного района КБР от 15.06.2022 заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 возвращено, в связи с истечением срока, предусмотренного законом на его подачу.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании Приказа Федеральной налоговой службы от 05.07.2021 №ЕД-7-4/629 «О структуре Управления ФНС России по КБР» инспекции ФНС России по КБР (где ранее на учете состоял административный ответчик), с 25.10.2021 реорганизованы путем присоединения к Управлению ФНС России по КБР, о чем в единый государственный реестр юридических лиц внесена соответствующая запись.

При таких обстоятельствах, суд полагает указанные административным истцом причины пропуска процессуального срока на обращение в суд уважительными и влекущими восстановление пропущенного процессуального срока (пропущенного, учитывая дату обращения в суд, незначительно), поскольку заявитель был лишен возможности более раннего обращения, а отказ в восстановлении указанного срока может привести к неправомерному освобождению от установленных законодательством платежей и поставить его в неравные условия с добросовестными плательщиками налогов и сборов.

Сведения о наличии в указанный период в собственности налогоплательщика объектов налогообложения, на которые произведены начисления спорной задолженности, подтверждаются представленными распечатками из базы данных налогового органа.

Проверив представленные административным истцом расчеты, а также налоговые уведомления и требования, суд полагает их обоснованными.

Доказательств оплаты спорных сумм платежей материалы дела не содержат, и не представлены таковые суду.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец, в размере 5864 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

восстановить Управлению ФНС России по КБР срок на обращение в суд с заявленными требованиями.

Административный иск Управления ФНС России по КБР удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: КБР, <адрес>, в пользу Управления ФНС России по КБР 266421,35 рубль, из которых: земельный налог за 2019г. в размере 137830 рублей и пени 273,36 рубля, налог на имущество физических лиц за 2019г. в размере 128064 рублей и пени 253,99 рубля.

Взыскать с ФИО2 в доход Федерального бюджета государственную пошлину в размере 5864 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Кабардино - Балкарской Республики через Нальчикский городской суд в течение месяца со дня его изготовления в мотивированном виде.

Мотивированный текст решения изготовлен 23 декабря 2022 года.

Председательствующий А.В.Маржохов

Копия верна:

Судья Нальчикского городского суда КБР А.В.Маржохов