Решение по делу № 2А-2676/2023 от 14.09.2023

2а-2676/2023

62RS0001-01-2023-002066-73

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2023 года г. Рязань

Железнодорожный районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего судьи Зориной Л.В.,

при секретаре судебного заседания Багровой Т.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам и пени,

установил:

МИФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании налогов и пени.

Требование мотивировал тем, что за период с 2018 по 2019 годы ФИО1 принадлежало следующее имущество, подлежащее налогообложению:

- легковой автомобиль <данные изъяты>, регистрационный номер № с мощностью двигателя 75,00 л.с., транспортный налог за 2018 год составил 750,00 руб.; за 2019 год составил 750,00 руб.;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли 1/4, с кадастровой стоимостью 308792 руб., налог за 2018 год составляет 232,00 руб.; налог за 2019 год составляет 232,00 руб.

Поскольку административным ответчиком не уплачены транспортный налог за 2018-2019 годы и земельный налог за 2018-2019 годы, то ему начислены штрафные санкции.

В связи с чем, просит взыскать с административного ответчика сумму транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 750,00 руб., за 2019 год в размере 750,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 11,31 руб., за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 43,13 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений за 2018 год в размере 232,00 руб., за 2019 год в размере 232,00 руб., пени за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 3,50 руб., за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 12,33 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, причина не явки не известна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, каких-либо возражений по существу заявленных налоговым органом требований суду не представил.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, предшествующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

На основании полученных из ГИБДД УМВД России по Рязанской области сведений о наличии транспортных средств у административного ответчика ФИО1 был начислен транспортный налог на автомобиль.

Расчет транспортного налога был произведен в соответствии с Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ, а именно:

- за 2018 год: 75,00 (л.с. автомобиля)* 25,00 (налоговая ставка)*12/12 (кол-во месяцев владения) = 1875,00 руб.-1125,00 руб. =750,00 руб.;

- за 2019 год: 75,00 (л.с. автомобиля)* 25,00 (налоговая ставка)*12/12 (кол-во месяцев владения) = 1875,00 руб.-1125,00 руб. =750 руб.

Сумма транспортного налога, подлежащего уплате административным ответчиком, за 2018 год составляет 750,00 руб., за 2019 год составляет 750,00 руб.

Указанные обстоятельства и расчеты подтверждаются сведениями, полученными из МВД по Республике Башкортостан.

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектами налогообложения в целях реализации норм НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

В силу ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

При этом, налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

Расчет земельного налога был произведен в соответствии с п. 1,3 ст. 396 НК РФ, а именно:

- за 2018 год: 308792,00 руб. (кадастровая стоимость)*0,30 (ставка налога)*1/4 (доля)*12/12 (кол-во месяцев владения) = 232,00 руб.;

- за 2019 год: 308792,00 руб. (кадастровая стоимость)*0,30 (ставка налога)*1/4 (доля)*12/12 (кол-во месяцев владения) = 232,00 руб.

Сумма земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком, за 2018 год составляет 232,00 руб., за 2019 год составляет 232,00 руб.

Указанные обстоятельства и расчеты подтверждаются сведениями, полученными из филиала ППК «Роскадастр» по Рязанской области.

Однако, административный ответчик в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством, в связи с чем ему были начислены пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с тем, что налогоплательщиком указанные в требовании суммы налога в срок уплачены не были, ему были начислены пени в следующей размере:

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 составили 11,31 руб.;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 составили 43,13 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений за 2018 год за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 составили 3,50 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений за 2019 год за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 составили 13.33 руб.

Согласно пункта 2,3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что административным истцом ФИО1 направлены налоговые уведомления № 44966957 от 01.09.2020, № 64259398 от 22.08.2019 заказным письмом.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административным истцом ФИО1 направлены требования об уплате налога № 35444 от 13.02.2020 со сроком исполнения до 07.04.2020, № 44664 от 28.10.2021 со сроком исполнения до 07.12.2021 заказным письмом.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налога и пени.

Суд, проверяя основания наложения санкций приходит к выводу, что исследованные доказательства подтверждают, что имеются законные основания для взыскания указанной в административном иске задолженности. Расчет сумм задолженности и пени, представленный административным истцом является математически правильным, основанным на действующем налоговом законодательстве.

Таким образом, исследованные в судебном заседании доказательства бесспорно подтверждают обстоятельства, указанные административным истцом в иске, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

02.12.2022 Мировым судьей судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании указанной суммы налога и пени.

15 декабря 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 3 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Рязанской области обратилась в суд 10 июля 2023 года, то есть в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Ответчик от явки в суд уклонился, размер задолженности по налогу, представленный истцом, не оспорил.

Учитывая изложенное, суд полагает доказанным наличие оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, главы 9 Бюджетного кодекса Российской Федерации, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования МИФНС России №2 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>:

- транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 750 (семисот пятидесяти) рублей 00 копеек, в доход бюджета субъекта РФ;

- транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 750 (семисот пятидесяти) рублей 00 копеек, в доход бюджета субъекта РФ;

- пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 11,31 руб (одиннадцати) рублей 31 (тридцати одной) копейки; за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 43 (сорока трех) рублей 13 (тринадцати) копеек, в доход бюджета субъекта РФ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений за 2018 год в размере 232 (двухсот тридцати двух) рублей 00 копеек, в доход бюджета субъекта РФ;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений за 2019 год в размере 232 (двухсот тридцати двух) рублей 00 копеек, в доход бюджета субъекта РФ;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком в границах сельских поселений за период с 03.12.2019 по 12.02.2020 в размере 3 (трех) рублей 50 (пятидесяти) копеек; за период с 02.12.2020 по 27.10.2021 в размере 13 (тринадцати) рублей 33 (тридцати трех) копеек, в доход бюджета субъекта РФ.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета МО- г. Рязань госпошлину в размере 400 (четырехсот) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Рязани в течение месяца со дня изготовления его мотивированной части.

Судья Л.В. Зорина