Дело № 2а-2438/2025
39RS0004-01-2025-002318-56
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 декабря 2025 г. г. Калининград
Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:
Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.
При секретаре ФИО4
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 ФИО5 оглы о взыскании налогов, пени
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по <адрес> обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 (дело №а-2438/2025), указав, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога на основании ст. 357 НК РФ. Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и обязан был уплачивать страховые взносы.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени.
В рамках ЕНС налоговым органом выставлено налогоплательщику требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ.
По заявлению налогового органа мировым судьей 8-го судебного участка вынесен в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №а-354/2025, который по возражениям налогоплательщика был отменен ДД.ММ.ГГГГ.
Просят взыскать с ФИО1 пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 10 591,17 руб.
Также УФНС России по <адрес> обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 (дело №а-2791/2025), указав, что ФИО1 на основании ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ – направлено ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ – направлено ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ - направлено ДД.ММ.ГГГГ.
В установленные сроки налоги не были уплачены.
На основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня.
Управлением выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, которое не было исполнено в добровольном порядке.
На основании заявления налогового органа мировым судьей 8-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1340/2024, который был отменен по заявлению налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.
Просят взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2020 – 4 № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме № руб.
ДД.ММ.ГГГГ производство по административному делу №а-2438/2025 объединено с делом №а-2791/2025, присвоен №а-2438/2025 (л.д. 117).
Представитель административного истца УФНС России по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. При подаче административных исков ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.
В письменных возражениях от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 58) и от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 45 т.2), просил отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме в связи с пропуском налоговым органом процессуального срока на обращение в суд по заявленным требованиям.
Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).
Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).
С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.
В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).
В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.
По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).
В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).
В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ изменений в НК РФ и введении ЕНС, налоговым органом ФИО1 выставлено требование ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ которым истребованы страховые взносы на ОПС – № руб., страховые взносы на ОМС – № руб., транспортный налог в размере № руб., установлен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
По заявлению налогового органа в установленный ст. 48 НК РФ срок мировым судьей 8 с/у <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1340/2024, который отменен на основании возражений налогоплательщика определением мирового судьи 8-го с/у <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16 т. 2)
Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа (л.д 34 т. 2).
Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В связи с принятым ранее судебным приказом и образовании задолженности свыше 10 000 рублей, по заявлению налогового органа мировым судьей мировым судьей 8 с/у вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-354/2025, который был отменен на основании возражений налогоплательщика определением мирового судьи 8-го с/у <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17 т. 1)
Административный иск подан в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д 33 т. 1).
Таким образом, вопреки доводам возражений, предусмотренный ст. 48 НК РФ как срок обращения к мировому судье, так и в суд с административным иском налоговым органом соблюден.
Согласно данным налогового органа, пени на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 96-104) составили: №
По страховым взносам на ОПС: №
По страховым взносам на ОМС: №
Согласно письменным пояснениям налогового органа, отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ состояло из страховых взносов на ОПС – № страховых взносов на ОМС – 14 №); транспортный налог в размере №
При определении размера подлежащих взысканию пени суд приходит к следующему.
Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).
Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с 01.04.2020 года, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".
В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ, в редакции, действующей с 23.12.2020 по 31.12.2022) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.
При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.
Из правовой позиции, высказанной в определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.
В определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что ограничивая деятельность налоговых органов по предъявлению требования об уплате налога определенными сроками, оспариваемое законоположение преследует цель упорядочения процесса взыскания недоимки и повышения эффективности работы налоговых органов. Кроме того, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.
С целью истребования недоимки, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым истребован транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ № руб., пени № руб. (л.д. 91 т. 1); требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 94 т. 1) с истребованием транспортного налога по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени № руб.
Как следует из расчета пени, транспортный налог за 2015 уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2016 в размере № руб.уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 66)
Поскольку в течение года после указанных дат уплаты налогов налоговый орган не обратился с требованием о взыскании пени за неуплату указанного налога, он утратил на ДД.ММ.ГГГГ право принудительного взыскания пени в связи с пропуском срока уплаты, в связи с чем требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 – № руб. с недоимки № руб., за 2016 – № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат.
Кроме того, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60 оборот, 90 т. 1), которым истребованы к уплате транспортный налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – №
Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1582/2025 установлено, что по указанному требованию вынесен судебный приказ 2а-4403/2019, который отменен ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 206).
Указанным решением установлено, что транспортный налог за 2015 год в сумме № рублей в установленный срок уплачен не был, оплата в полном объеме произведена ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2016 год в сумме № рублей в установленный срок в размере № рублей уплачен не был, с учетом оплаты в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме № рублей, недоимка составила № рублей; транспортный налог за 2017 год в сумме № рублей, который в установленный срок уплачен не был, с учетом оплаты в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в сумме № рублей, недоимка составила № руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ему была начислена пеня за неуплату: транспортного налога за 2015 год в сумме № рублей; транспортного налога за 2016 год в сумме № рублей; транспортного налога за 2017 год в сумме № рублей.
Указанным решением взысканы с ФИО1 ФИО5 оглы недоимка по транспортному налогу и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в сумме № рублей.
Поскольку вступившим в законную силу судебным решением установлено наличие задолженности, которая взыскана, несостоятельны доводы административного ответчика о пропуске срока взыскания, который в указанном случае не пропущен.
Поскольку транспортный налог за 2015 – №. оплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ и в течение года налоговый орган не обратился с требованием о взыскании пени за его несвоевременную уплату, он на ДД.ММ.ГГГГ утратился право принудительного взыскания данной задолженности в связи с истечением срока взыскания, в связи с чем требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2015 – № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат.
Учитывая, что транспортный налог за 2016, 2017 уплачен в части за период с ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в рамках ЕНС, и остаток задолженности взыскан вступившим в законную силу судебным решением, требования о взыскании пени его несвоевременную уплату подлежат удовлетворению, за исключением пени, взысканных судебным решением, что составит №
Налоговым органом выставлялось административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ исчислен к уплате транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени № руб. (л.д. 199 т. 1).
Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1581/2025 взыскан с ФИО1 транспортный налог за 2018 – №, пени №.( л.д. 199 т. 1)
Решением установлено, что ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа по делу №а-2612/2020 в отношении ФИО1О. возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1О. удержаны денежные средства в размере 199,00 рублей в счет исполнения судебного приказа, что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету.
Тем самым размер недоимки по транспортному налогу, подлежащий взысканию с ФИО1 составит № рублей №
Поскольку вступившим в законную силу судебным решением установлено наличие задолженности, которая взыскана, несостоятельны доводы административного ответчика о пропуске срока взыскания, который в указанном случае не пропущен.
Поскольку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени не начислялись в связи с мораторием, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию из недоимки 5860,00 руб., что составит 761,17 руб. согласно расчету:
период
дни
ставка, %
делитель
пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
Пени в оставшейся части составляют 163,93 (т. 2 л.д. 23-24). Из суммы подлежащих взысканию пени подлежат вычету взысканные судебным решением по делу 2а-1581/2025 пени в размере № руб. Таким образом, подлежат взысканию пени в размере руб. №
Также налоговым органом выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 88), котором истребованы к уплате страховые взносы на ОПС - № руб., пени № руб., страховые взносы на ОМС – № руб., пени № руб., установлен срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от 15.02.2021(т. 1 л.д. 89), которым истребованы транспортный налог за 2019 – № руб., пени № руб., установлен срок уплаты по требованию – ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 105), которым истребованы страховые взносы на ОПС – № руб., пени № руб., страховые взносы на ОМС - № руб., пени № руб., установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ.
По указанным требованиям вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3125/2021, которым взысканы с ФИО1 транспортный налог за 2019 – № страховые взносы на ОПС 36683,21 руб., страховые взносы на ОМС – 12269,57 руб., всего на общую сумму 54894,24 руб.
Указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи 7-го су <адрес> от 27.01.2025
На основании указанного судебного приказа в ОСП <адрес> возбуждено ИП №-ИП на общую сумму взыскания № руб. (т. 1 л.д. 167), которое прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 4 ч. 2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве» - вследствие отмены судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ.
Налоговый орган обратился в суд с административным иском, в котором просил взыскать только транспортный налог за 2019– №. (т. 1 л.д. 196)
Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-1580/2025 взыскан с ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере № рублей, пени в сумме № рублей (л.д. 196 т. 1).
Указанным решением установлено, что ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа по делу №а-3125/2021 в отношении ФИО1О. возбуждено исполнительное производство №-ИП. ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 удержаны денежные средства в размере № руб. в счет исполнения судебного приказа в части взыскания транспортного налога, что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счету. Тем самым размер недоимки по транспортному налогу за 2019, подлежащий взысканию с ФИО1 составит №
Поскольку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени не начислялись в связи с мораторием, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию из недоимки №, что составит №), пени в оставшейся части составляют № руб. (т. 1 л.д. 98-9967 оборот). Из суммы подлежащих взысканию пени подлежат вычету взысканные судебным решением по делу 2а-1580/2025 пени в размере № руб. Таким образом, подлежат взысканию пени в размере №
Согласно ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.
Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П Конституционный Суд дал оценку конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Оспоренное законоположение признано не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку в системе действующего правового регулирования оно предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Суд учитывает, что срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 88) - до ДД.ММ.ГГГГ, сумма по требованию свыше 10 000 руб., соответственно с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган мог обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ, тогда как с заявлением о вынесении судебного приказа № (по делу 2а-3125/2021) налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. со значительным пропуском установленного законом срока.
При указанных обстоятельствах налоговый орган утратил право взыскания страховых взносов по данному требованию в связи с пропуском срока взыскания, а следовательно пени на данную недоимку не подлежат взысканию, требования о взыскании пени по СВ ОПС за 2019 – № с недоимки №, по СВ ОМС за 2019 – № с недоимки № удовлетворению не подлежат. Указанная недоимка подлежит исключению из отрицательного сальдо для расчета пени.
Поскольку срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – до ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения к мировому судье соблюден, в связи с чем задолженность по требованию обоснованно включена в требование в рамках ЕНС и пени на указанную недоимку: по страховые взносы ОПС за 2020 – № с недоимки №, по страховые взносы ОМС за 2020 – № с недоимки № подлежат взысканию.
С целью истребования недоимки налоговым органом было направлено ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 92), которым истребованы страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени № руб., страховые взносы на ОМС - 2598,00 руб., пени 3,90 руб., установлен срок для оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Вступившим в законную силу решением Московского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-1583/2025 (т. 1 л.д. 210) взыскана с ФИО1 недоимка по страховым взносам и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов в сумме №, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая изложенное, пени на ДД.ММ.ГГГГ начисленные на данную недоимку подлежат взысканию, за исключением пени, уже взысканных судебным решением по делу 2а-1583/2025, соответственно подлежащий взысканию размер пени составляет № руб. №
По требованиям о взыскании транспортного налога за 2020, 2021, 2022 суд приходит к следующему.
В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта (п. 3 ст. 363 НК РФ).
Как следует из налоговых уведомлений:
№ от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 12), исчислен транспортный налог за 2020 – № руб. за транспортные средства – №
№ от ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 14) исчислен транспортный налог за 2021 – № руб. за транспортные средства – №;
№ то ДД.ММ.ГГГГ (т. 2 л.д. 10) исчислен транспортный налог за 2022 – № руб. за транспортные средства №
Согласно сведениям УМВД России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 принадлежат следующие транспортные средства: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время № ДД.ММ.ГГГГ №; с ДД.ММ.ГГГГ №
Поскольку за административным ответчиком зарегистрированы приведенные в налоговых уведомлениях транспортные средства, в силу положений ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога за налоговый период 2020-2022 (л.д. 138 т. 1, л.д. 48 т. 2)
Поскольку в силу положений п. 3 ст. 363 НК РФ налоговый орган имел право выставить требование о взыскании транспортного налога за три года, предшествующих направлению требования, а ДД.ММ.ГГГГ вступив в силу новое правовое регулирование, требования о взыскании транспортного налога за 2020 обоснованно включено в требование в рамках ЕНС, указанные требования подлежат удовлетворению.
Поскольку срок уплаты имущественных налогов за 2021 год – до ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, соответственно указанные налоги обоснованно включены в требование в рамках ЕНС, доказательств их уплаты административным ответчиком не представлено.
Из комплексного анализа положений пункта 3 статьи 69, пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после ДД.ММ.ГГГГ, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 НК РФ) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо). Новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 НК РФ), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.
Соответственно поскольку срок уплаты транспортного налога за 2022 – до ДД.ММ.ГГГГ, обоснованно заявленное требование о взыскании данного налога.
Доказательств уплаты транспортных налогов за 2020-2022 административным ответчиком не представлено, а следовательно требования о взыскании данных налогов подлежат удовлетворению.
Также подлежит удовлетворению и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 – № с недоимки №, за 2021 – № на 01.01.2023
Таким образом, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию в размере № руб.
Сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составляет по расчету налогового органа №
С учетом изложенного выше из размера отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ для начисления пени подлежит исключению взысканная сумма по транспортному налогу за 2018 – № руб., за 2019 – № руб., страховые взносы на ОПС за 2019 – № руб., страховые взносы на ОМС за 2019- № руб.
Таким образом, пени с ДД.ММ.ГГГГ подлежат начислению на недоимку в размере № руб., с учетом платежей ЕНП (т. 1 л.д. 86-89) с ДД.ММ.ГГГГ – в размере № руб., с ДД.ММ.ГГГГ – в размере № руб., с ДД.ММ.ГГГГ – с учетом начисления налогов за 2022 – в размере № руб.
Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют № руб. согласно расчету:
период
дн.
ставка %
делитель
пени,
Задолжен-ность
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
период
дн.
ставка %
делитель
пени, ?
задолжен., ?
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
Таким образом, общий размер подлежащих взысканию пени составляет № коп. Во взыскании пени с остальной части суд отказывает по изложенным выше основаниям.
В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1 ФИО5 оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а <данные изъяты>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес> транспортный налог с физических лиц за 2020 – № коп., за 2021 – № коп., за 2022 – № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 26064 руб. 11 коп.
В удовлетворении остальной части требований – отказать.
Взыскать с ФИО1 ФИО5 оглы, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>а Азербайджан, ИНН № госпошлину в доход местного бюджета в размере №.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 22.12.2025
Судья: подпись
Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.
Секретарь ФИО4