31RS0002-01-2022-004005-06
2а-2862/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Белгород 28 ноября 2022 года
Белгородский районный суд Белгородской области в составе:
председательствующего судьи Котельвина А.В.,
при секретаре судебного заседания Казаковой А.Е.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам и пени,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Белгородской области обратилось с административным исковым заявлением в суд, в котором просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц (с 28.04.2018 по 03.05.2018) в размере 0,25 руб., недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 2258 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2020 года (с 02.12.2021 по 14.12.2021) в сумме 7,34 руб., недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 1158 руб., недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 9088 руб., пени по транспортному налогу за периоды с 02.12.2015 по 27.12.2015, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 30,59 руб.
В обоснование иска административный истец сослался на то обстоятельство, что административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером 31:15:0314015:114, расположенного по адресу: (адрес обезличен), и земельного участка с кадастровым номером (информация скрыта) расположенного по адресу: (адрес обезличен), а также владеет транспортными средствами Шкода ЛИАЗ, 1987 года выпуска, государственный регистрационный номер (информация скрыта) а также Дэу Nexia, 2011 года выпуска, государственный регистрационный номер (информация скрыта) в связи с чем он является плательщиком земельного и транспортного налогов.
Представитель административного истца УФНС России по Белгородской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного искового заявления, ссылался на пропуск административным истцом срока для обращения в суд.
В соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело рассмотрено в отсутствие неявившегося представителя административного истца.
Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам и оценив их в совокупности, суд признает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных данным Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).
Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.
В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Пунктом 1 статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.
В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. При этом налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).
Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).
Как следует из материалов дела, в отчетный период ФИО1 принадлежали на праве собственности земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта) расположенного по адресу: (адрес обезличен), земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта), расположенного по адресу: (адрес обезличен), земельный участок с кадастровым номером (информация скрыта) расположенный по адресу: (адрес обезличен) (ПГСК «Параметр»), а также транспортные средства Шкода ЛИАЗ, 1987 года выпуска, государственный регистрационный номер (информация скрыта), а также Дэу Nexia, 2011 года выпуска, государственный регистрационный номер (информация скрыта)
Согласно налоговому законодательству и на основании сведений из регистрирующих органов, полученных в порядке статьи 85 НК РФ, ответчику за 2020 год начислены транспортный и земельный налоги.
Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление (номер обезличен) от 01.09.2021 об уплате транспортного налог в общем размере 9088 руб., а также об уплате земельного налога в общем размере 3416 руб.
Налоги в установленные действующим законодательством сроки не уплачены, недоимка по транспортному налогу за 2020 год составила 9088 руб., по земельному налогу – 3416 руб.
Как следует из налогового уведомления, налоговым органом земельный налог исчислен в отношении двух земельных участков: с кадастровым номером (информация скрыта), расположенного по адресу: (адрес обезличен), с кадастровым номером (информация скрыта) расположенного по адресу: (адрес обезличен). Расчет налога в отношении третьего земельного участка с кадастровым номером (информация скрыта), расположенный по адресу: (адрес обезличен) (ПГСК «Параметр»), административным истцом не производился.
В этой связи являются неубедительными доводы ФИО1 о том, что налоговым органом не принят во внимание тот факт, что административный ответчик, являясь получателем страховой пенсии по старости, имеет право на льготу, предусмотренную подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ.
Подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 НК РФ определено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе к категорий пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.
Согласно пункту 6.1 статьи 391 НК РФ уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.
Как пояснил в судебном заседании административный ответчик, с уведомлением о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, он в налоговый орган не обращался.
При этом из письменной позиции УФНС России по Белгородской области следует, что объектом с максимальной исчисленной суммой налога стал земельный участок с кадастровым номером 31:16:0212006:63, расположенный по адресу: <...> (ПГСК «Параметр»), в отношении которого налогоплательщику и была предоставлена льгота, что подтверждается представленным налоговым уведомлением (номер обезличен) от 01.09.2021, в котором отсутствует сумма к уплате налога по указанному земельному участку.
Кроме того, являются несостоятельными доводы административного ответчика о том, что от уплаты транспортного налога освобождаются пенсионеры, на которых зарегистрированы автомобили с мощностью до 130 л.с.
В соответствии с абзацем вторым части 2 статьи 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 №54 «О транспортном налоге» (в редакции от 31.08.2021) от уплаты транспортного налога освобождаются пенсионеры, лица, достигшие возраста 60 лет мужчинами и 55 лет женщинами, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, в отношении одного транспортного средства (на усмотрение владельца) с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно.
Норма, которая увеличивает необлагаемую налогом мощность автомобиля со 100 л.с. до 130 л.с. (как указывает административный ответчик), начала действовать с января 2022 года. Указанная льгота распространяется на налог, исчисленный за 2021 год.
Рассчитывая размер транспортного налога за 2020 год налоговый орган правомерно руководствовался положением абзаца пятого части 2 статьи 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 №54 «О транспортном налоге» (в редакции от 31.08.2021), в соответствии с которым для лиц, указанных в абзаце втором части 2 статьи 1 Закона, на которых в соответствии с действующим законодательством зарегистрированы легковые автомобили, ставка транспортного налога устанавливается в размере 10 руб. с каждой лошадиной силы в отношении одного транспортного средства (на усмотрение владельца) с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно.
В случае неуплаты налогов в установленный срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ, начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
В соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом должнику начислена пеня за неуплату в установленные сроки транспортного налога за периоды с 02.12.2015 по 27.12.2015, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 30,59 руб., пени за неуплату в установленные сроки земельного налога за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 7,34 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц за период с 28.04.2018 по 03.05.2018 в размере 0,25 руб.
В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес должника направлено требование (номер обезличен) от 15.12.2021 с указанием срока уплаты – до 31.01.2022.
Факт направления налоговых уведомления и требования подтвержден списками заказных почтовых отправлений с указанием ШПИ.
Требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.
Доказательств в опровержение указанных обстоятельств административным ответчиком суду не представлено.
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Белгородской области с вышеуказанным административным иском.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судом в ходе рассмотрения дела установлено, что в связи с неисполнением должником налогового уведомления и требования налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
08.04.2022 мировым судьей судебного участка №1 Белгородского района Белгородской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.
На основании заявления должника судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка №1 Белгородского района Белгородской области от 29.04.2022.
30.08.2022 в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей указанного выше определения, УФНС по Белгородской области обратилось в Белгородский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.
Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика транспортного и земельного налогов.
Согласно карточке расчетов с бюджетом, представленной административным истцом, задолженность до настоящего времени не погашена.
Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела не содержат.
Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.
Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.
На основании изложенного, взысканию с ФИО1 подлежат:
- пени по налогу на имущество физических лиц (с 28.04.2018 по 03.05.2018) в размере 0,25 руб.,
- недоимка по земельному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 2258 руб.,
- пени по земельному налогу за налоговый период 2020 года (с 02.12.2021 по 14.12.2021) в сумме 7,34 руб.,
- недоимка по земельному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 1158 руб.,
- недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 9088 руб.,
- пени по транспортному налогу за периоды с 02.12.2015 по 27.12.2015, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 30,59 руб., а всего 12 542,18 руб.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 502 руб.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (дата обезличена) рождения, ((информация скрыта)) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области ((информация скрыта)) пени по налогу на имущество физических лиц (с 28.04.2018 по 03.05.2018) в размере 0,25 руб., недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 2258 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2020 года (с 02.12.2021 по 14.12.2021) в сумме 7,34 руб., недоимку по земельному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 1158 руб., недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 9088 руб., пени по транспортному налогу за периоды с 02.12.2015 по 27.12.2015, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 30,59 руб., всего 12 542,18 руб.
Взыскать с ФИО5, (дата обезличена) года рождения, ((информация скрыта)) в доход муниципального образования – муниципальный район «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 502 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.
Судья А.В. Котельвин
Мотивированное решение суда изготовлено 9 декабря 2022 года.
Решение12.12.2022