Решение по делу № 2А-2368/2025 от 12.05.2025 | Выборгский городской суд (Ленинградская область)

УИД 47RS0005-01-2025-000860-06

Дело № 2а-2368/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Выборг

30 апреля 2025 года

Выборгский городской суд Ленинградской области в составе:

судьи Прорубщикова Г.А.,

при ведении протокола помощником судьи Тарабриной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России №10 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по ЕНС в размере 20 327 рублей 62 копейки, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 125 рублей за 2018 год, а всего взыскать 20 452 рублей 62 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явились, в административном исковом заявление указывает, что просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик, извещенная надлежащим образом, и её представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, представили письменные возражения на административный иск, в которых указывают, что административным истцом пропущен срок подачи настоящего административного иска.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) суд считает возможным рассмотрение дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Положениями статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.

Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 3 пункта 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

C Дата г. в связи с введением единого налогового платежа (далее также – ЕНП) правила начисления пеней изменены.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В рамках применения института единого налогового счета, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо единого налогового счета. И именно на сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов, и начисляется по новым правилам пеня.

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ).

Исходя из вышеизложенного при формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог сформировавший сумму такой обязанности.

Одновременно, соответствии cподпунктом 8 пункта ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в заявлении о вынесении судебного приказа должны быть указаны размер и расчет денежной суммы, составляющей санкцию, и положения нормативного правового акта, устанавливающие санкцию.

Согласно пункту 1 и пункту 2 ст. 114 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливается и применяется в виде денежных взысканий (штрафов) на основании решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.

Одновременно ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. А сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством, пени являются способом обеспечения уплаты налога и не являются налоговой санкцией, в связи с чем не применяется норма, предусмотренная подпунктом 8 пункта 2 ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства в отношении заявленных сумм пени.

В отношении указания сумм совокупной задолженности при формировании документов взыскания.

В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 г. в отношении большинства налогов введен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Соответствующие суммы будут учитываться на Едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика.

Такой порядок направлен, в том числе на исключение ситуаций формирования одновременно в расчетах налогоплательщика с бюджетом задолженности и переплаты.

В связи с этим внесены изменения и в порядок взыскания ИФНС налоговой задолженности.

Так, с Дата г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов (далее - задолженность) понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП).

Как и ранее (до Дата г.) задолженность физического лица без статуса ИП взыскивается в соответствии со ст. 48 НК РФ и только в судебном порядке.

При этом в порядок взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ Законом №263-ФЗ внесены существенные изменения.

Согласно этой норме с Дата г. взыскание сумм недоимки, в том числе в отношении налогоплательщиков - физических лиц осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное ИФНС после Дата г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Закона №263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до Дата, если ИФНС не приняты в полном объеме меры взыскания, предусмотренные НК РФ;

требования, которые содержатся в исполнительных документах по заявлениям, направленным ИФНС до Дата в суд общей юрисдикции в соответствии со ст. 48 НК РФ исполняются после Дата путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Взыскание задолженности в случае не исполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в котором открыты счета налогоплательщика на списание и перечисление суммы задолженности в бюджет в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В случае изменения размера отрицательного сальдо в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Следовательно, решение о взыскании задолженности будет приниматься на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения, не зависимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату.

При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов формируются решения о взыскании задолженности которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения.

Это связано с тем, что за период с даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании в ЕНС налогоплательщика могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты.

С Дата г. указано, что решение о взыскании задолженности принимается в отношении сальдо ЕНС, а не к сумме требования (р. 3 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с внесенными с Дата г. изменениями в отношении вновь возникающего долга теперь не будет создаваться новая цепочка мер взыскания.

Если при наличии одного взыскиваемого долга формируется новый, то взыскание его сразу

начнется с текущей стадии, будь то взыскание за счет денежных средств или за счет имущества. Причем «Требование о наличии задолженности» направляется лишь единожды, так как по новым правилам (01.01.2023 г.) оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того какая сумма долга в итоге будет взыскана.

Учитывая изложенное взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании.

То есть, в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамика обязательств налогоплательщика перед бюджетом.

Срок уплаты налога установлен:

по транспортному налогу-п.1 ст. 363 НК РФ -не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

по налогу на имущество-п. 1 ст. 409 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

по земельному налогу- п.1 ст. 397 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует и судом установлено, что в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог не уплаче, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении Т.М. выставлено требование от 23.07.2023 №19321 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Для получения документов, используемых налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть применены документы как на бумажном носителе, так и направленные через личный кабинет налогоплательщика, факт направления в этом случае подтверждается протоколом отправки либо иным документом позволяющим суду убедиться в отправке документа.

На момент подачи административного иска и до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем инспекция ФНС России №10 по Ленинградской области в соответствии со ст. 48 НК РФ, обратилась в судебный участок №20 Ленинградской области и Дата мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №.

Дата вышеназванный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

Таким образом, до обращения в Выборгский городской суд Ленинградской области суд с настоящим иском налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с чем срок для подачи искового заявления следует исчислять со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление подано Дата, то есть в пределах предусмотренного законом срока.

С учетом изложенного, суд, проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, находит его правильным, произведенным с учетом требований законодательства и погашенных платежей, и, учитывая, что административный ответчик свой расчет задолженности, а также квитанций об уплате налогов, не представил, принимает данный расчет в качестве доказательства образовавшейся задолженности.

В соответствии ст. 114 КАС РФ суд также взыскивает с ответчика в доход государства судебные расходы, связанные с государственной пошлиной в размере 4 000 рублей.

руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу в пользу Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ленинградской области пени по ЕНС в размере 20 327 рублей 62 копейки, неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 125 рублей за 2018 год, а всего взыскать 20 452 (двадцать тысяч триста двадцать семь) рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес> в бюджет Выборгского муниципального района Ленинградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ленинградский областной суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Выборгский городской суд Ленинградской области.

Судья

Г.А. Прорубщиков

Мотивированное решение изготовлено 12 мая 2025 года.