УИД: 51RS0003-01-2022-006030-71

Дело № 2а-4028/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2022 года город Мурманск

Ленинский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Тищенко Г.Н.,

при секретаре Осетровой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее УФНС России по Мурманской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в ИФНС России по г. Мурманску, в том числе как адвокат. В силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО6 является плательщиком страховых взносов. Величина дохода административного ответчика в 2021 году не превысила 300 000 рублей, соответственно размер страховых взносов составил: на обязательное пенсионное страхование – 32 448,00 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8426,00 рублей. Между тем, в установленный налоговым законодательством срок, страховые взносы за 2021 год уплачены не были. В связи с отсутствием налоговых поступлений административному ответчику исчислены пени в размере 82.74 руб. (на опс), 21.49 руб. (на омс).

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448,00 рублей; пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 82,74 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей; пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 21,49 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по адресу регистрации.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Судом установлено, что ФИО7 является адвокатом и состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела следует, что доход административного ответчика за 2021 год не превысил 300 000 рублей, в связи с чем ФИО2 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование 8 426 рублей.

Поскольку в установленный законом срок страховые взносы уплачены не были, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 направлено требование № от 20.01.2022 об уплате страховых взносов за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб. и на обязательное медицинское страхование 8 426 руб.

До настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов за 2021 год на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование административным ответчиком не погашена.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с неуплатой в срок до 31 декабря 2021 года страховых взносов за 2021 год, налоговым органом, в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 исчислены пени за период с 11.01.2022 по 19.01.2021 на обязательное пенсионное страхование в размере 82,74 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 21,49 рублей.

Учитывая данные обстоятельства, суд находит заявленные налоговым органом требования в части взыскания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, а также пени за период с11.01.2022 по 19.01.2022 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Относительно требований налогового органа в части взыскания задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, а также пени за период с11.01.2022 по 19.01.2022, суд учитывает следующее.

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги и страховые взносы, обязательность требований налогового органа следует из положений Конституции Российской Федерации (статья 57), Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" (статья 7), Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 3, 8, 12, 19, 31).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (в том числе адвокаты) обязаны самостоятельно исчислить их суммы за расчетный период и уплатить их не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации в ряде определений (от 18 октября 2012 года N 1948-О, от 23 октября 2014 года N 2346-О и в других), отнесение индивидуальных предпринимателей и адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии; приобретение статуса адвоката не только дает возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов и др.

Постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года N 5-П подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22, пункт 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвертая статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, признавая адвокатов из числа военных пенсионеров страхователями по обязательному пенсионному страхованию, возлагают на них обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с целью обеспечения их права на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

При этом Конституционный Суд Российской Федерации постановил признать подпункт 2 пункта 1 статьи 6, пункт 2.2 статьи 22 и пункт 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, часть четвертую статьи 7 Закона Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", части 2 и 3 статьи 8, часть 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем третьим пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не соответствующими статьям 7 (часть 1), 8 (часть 2), 19 (части 1 и 2), 35 (часть 1), 39 (части 1 и 2) и 55 (части 2 и 3) Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания применительно к объему и условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров, надлежащим образом исполняющих обязанности страхователя по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Федеральному законодателю предписывалось исходя из требований Конституции Российской Федерации незамедлительно принять меры по устранению неопределенности нормативного содержания вышеназванных норм законодательства применительно к объему, а также условиям формирования и реализации в системе обязательного пенсионного страхования пенсионных прав адвокатов из числа военных пенсионеров в соответствии с правовыми позициями Конституционного Суда Российской Федерации, выраженными в данном постановлении.

Федеральным законом от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" из числа страхователей и застрахованных лиц с предоставлением им права добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию исключены адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей".

Пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" установлено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются в числе прочих, адвокаты за исключением тех, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со ст. 29 настоящего Федерального закона.

Федеральный закон от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ, которым в Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" внесены соответствующие изменения, вступил в силу 10 января 2021 года.

Абзацем вторым пункта 1 статьи 4 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что действие закона распространяется на отношения, возникшие до введения его в действие, только в случаях, когда это прямо предусмотрено законом.

В Федеральном законе от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ нет указания на распространение его действия на отношения, возникшие до введения его в действие, а в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года N 5-П нормы законодательства признаны противоречащими Конституции Российской Федерации лишь в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания, при этом конкретный результат законотворческой деятельности в виде исключения соответствующей категории лиц из числа плательщиков страховых взносов в этом Постановлении не был предопределен.

Поскольку данный Федеральный закон вступил в силу с 10 января 2021 года упомянутая категория лиц освобождена от обязанности по уплате за себя страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с даты вступления в силу названного Федерального закона.

Кроме того, Письмом ФНС России от 02.02.2021 N БС-4-11/1183@ (ред. от 19.10.2021) «О заявлении о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» сообщено, что в связи с вступлением Федерального закона N 502-ФЗ в силу с 10.01.2021 года, у адвокатов, получающих пенсию за выслугу лет или по инвалидности, в соответствии с Законом РФ N 4468-1, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование прекращается с 10.01.2021 года.

Из материалов дела следует, что ФИО8 имеет действующий статус адвоката, состоит на учете в налоговом органе, в том числе как адвокат.

Из пенсионного удостоверения УМВД России по Мурманской области следует, что ФИО2 назначена пенсия за выслугу лет с 01 июня 2016 года в соответствии с Законом РФ "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел и их семей".

На основании изложенного, принимая во внимание, что Федеральный закон от 30 декабря 2020 года N 502-ФЗ обратной силы не имеет, в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 года N 5-П нормы законодательства признаны противоречащими Конституции Российской Федерации лишь в той мере, в какой они характеризуются неопределенностью нормативного содержания, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год подлежат удовлетворению лишь за период с 01.01.2021 по 10.01.2021.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 10.01.2021 составит 785 рублей 03 копейки ((32448 руб./12 мес.)/31д.*9д.).

Принимая во внимание положения статьи 75 Налогового кодекса РФ, с учетом того, что задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2021 по 10.01.2021 не уплачена, с административного ответчика подлежат взысканию пени за заявленный административным истом период с 11.01.2022 по 19.01.2022 в размере 2 рубля (785,03 руб.?9дн.? 8,5%/ 300).

Доводы налогового органа о несоблюдении административным ответчиком заявительного порядка на предоставление налоговых льгот основаны на ошибочном толковании норм материального права, поскольку в данном случае освобождение административного ответчика от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год связано не с наличием у административного ответчика налоговой льготы, которая может быть предоставлена на основании личного заявления, а с отсутствием нормы Закона, позволяющей налоговому органу производить исчисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в отношении адвокатов являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-1.

При таких обстоятельствах, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 рублей, пени на обязательное медицинское страхование за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года в размере 21 рубль 49 копеек, задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 785 рублей 03 копейки, пени на обязательное пенсионное страхование за период с 11 января 2022 года по 19 января 2022 года в размере 2 рубля.

В удовлетворении требований о взыскании задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере, превышающем 785 рублей 03 копейки, пени на обязательное пенсионное страхование в размере, превышающем 2 рубля – отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.Н. Тищенко