№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2022 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 г., в связи с наличием в собственности объектов налогообложения. Также ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и обязана самостоятельно производить исчисление и уплату страховых взносов и налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с неуплатой ответчиком обязательных платежей налоговым органом выставлены требования об уплате налога, пени, взносов. Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате обязательных платежей и санкций в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения в суд.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № по просила суд взыскать с ФИО2 недоимку по обязательным платежам и санкциям в сумме рубля, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 г. в размере рубля и пени в сумме рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере рублей и пени в сумме рублей, за 2021 г. в размере рубля и пени в сумме рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере рубль и пени в сумме рублей, за 2021 г. в размере рублей и пени в сумме рубля; уплату государственной пошлины возложить на ответчика.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. В административном иске представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Размер уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование определяется в порядке, установленном пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действующего на момент возникновения правоотношений).

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с частью 2 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется самостоятельно индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 части 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации).

По итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют в налоговый орган налоговую декларацию (статья 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО2 в юридически значимый период времени (2018 г.) являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: , период владения в 2018 г. – два месяца.

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием у нее объекта налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО2 налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 00 рублей по ОКТМО №, о чем налогоплательщику по почте по адресу регистрации направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 77,00 рублей и пеней в сумме 4,35 рубля; и установлен срок уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ

Также ФИО2, ИНН №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговой инспекции в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с недоимкой по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и недоимкой по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также наличием задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налоговым органом в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика передано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 г. в размере рублей и за 2021 г. в размере рублей и пени в сумме рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 г. в размере рубль и за 2021 г. в размере 77 рублей и пени в сумме рубля; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере рубля и пени в сумме рубля; срок для исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по обязательным платежам и санкциям, где общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № по Самарской области обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате недоимки по страховым взносам и пеням налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 недоимки по обязательным платежам и санкциям в принудительном порядке.

Согласно представленному расчету налогового органа сумма недоимки ФИО2 по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. составляет 00 рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 г. - ,00 рубля и пени - № рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. - № рублей и пени - рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. - рубля и пени - рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. - рубль и пени - рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. - рублей и пени - рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Представленный административным истцом расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям является правильным и административным ответчиком не опровергнут.

Доказательств уплаты задолженности, административным ответчиком не предоставлено.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ФИО2, как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № по Самарской области подлежат удовлетворению в полном объеме, в связи с чем с ФИО2 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. размере рублей; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 г. в размере 00 рубля и пени в сумме рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере рублей и пени в сумме рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. размере рубля и пени в сумме рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 20 рубль и пени в сумме рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в размере рублей и пени в сумме рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего рубля.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 1 171,22 рубль.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 , проживающей по адресу: недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. размере рублей по ОКТМО №; по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 г. в размере рубля и пени в сумме рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО №; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в размере рублей и пени в сумме рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. размере рубля и пени в сумме рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО №; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере рубль и пени в сумме рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 г. в размере рублей и пени в сумме рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО №, а всего недоимку по обязательным платежам и санкциям на общую сумму .

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере рубль.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.С. Пудовкина