УИД 68RS0013-01-2025-001145-45
Дело №2а-1053/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Мичуринск 31 июля 2025 г.
Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:
председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,
при секретаре Хрущевой Е.М.,
с участием: административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по налогам в сумме 11048,87 руб., в том числе:
по транспортному налогу лиц за 2020 год в размере 2 153,00 руб.;
по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 153,00 руб.;
по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 153,00 руб.;
по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 153,00 руб.;
пени в размере 164,45 руб., начисленные до 1 января 2023 г.;
пени в размере 2 272,42 руб., начисленные на задолженность с 1 января 2023 г. по 18 февраля 2025 г.
В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления и требование, однако до настоящего времени они не исполнены. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №4 г.Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против его исполнения.
Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2, действующий на основании устного заявления административного ответчика, административные исковые требования не признали. Просили отказать в удовлетворении административных исковых требований, поскольку транспортное средство, на которое начислен налог было продано в 2020 году, автомобиль не снят с учета по вине нового владельца. Считают, что административный ответчик не обязан уплачивать налог за автомобиль, которым он не управляет и не находится в его владении. Полагают, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением. Выражают несогласие с размером начисленных пеней, который, по их мнению, завышен и подлежит снижению. Указывают, что на автомобиль наложен арест в рамках исполнительного производства, в связи с чем административный ответчик обращался к судебному приставу-исполнителю для снятия ограничительных мер с автомобиля, однако судебный пристав-исполнитель мер к этому не принимает. Кроме того, утверждают, что налоговых уведомлений в адрес административного ответчика налоговый орган не направлял.
Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.
Выслушав административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.
На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
На основании ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).
Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Исходя из положений статьи 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектом обложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).
Судом материалами дела установлено, что за административным ответчиком зарегистрировано транспортное средство ***, государственный регистрационный номер ***, дата регистрации права 25 июля 2009 г., которое с учета не снято.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).
Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» № 69-3 от 28 ноября 2002 г. по указанному транспортному средству составляет 25 руб. в расчете на одну лошадиную силу.
Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог: за 2020 год в размере 2153 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 г.; за 2021 год в размере 2153 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 г.; за 2022 год в размере 2153 руб. по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г.; за 2023 год в размере 2153 руб. по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2024 г.
В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от 1 сентября 2021 г. №8569084, от 1 сентября 2022 г. №25509712, от 19 июля 2023 г. № 73218897, от 13 июля 2024 г. № 157211553.
Транспортный налог за 2020-2023 годы административным ответчиком не уплачен.
Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г., пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
На основании статьи 75 НК РФ за неуплату транспортного налога за 2020- 2021 годы в установленный срок налогоплательщику начислены пени в общей сумме 164,45 руб., из которых:
148,30 руб. на задолженность 2 153 руб. за 2020 год, за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.;
16,15 руб. на задолженность 2 153 руб. за 2021 г. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.
С 1 января 2023 г. пункт 3 статьи 75 изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).
В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличениям соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).
По состоянию на 1 января 2023 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4306,00 руб.
За период с 1 января 2023 г. по 18 февраля 2025 г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 2 272,42 руб.
Таким образом, по состоянию на 18 февраля 2025 г. сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 2 436,87 руб., из которых: 2 272,42 руб. пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 18 февраля 2025 г.; 164,45 руб. пени, начисленные до 1 января 2023 г.
В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 9 июля 2023 г. № 100012 об уплате задолженности со сроком уплаты до 28 ноября 2023 г.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени и штрафов, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.
В связи с неисполнением в установленный срок ФИО1, требования от 9 июля 2023 г. № 100012 об уплате задолженности налоговым органом направлена копия решения от 10 июля 2024 г. № 99260 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам, на основании которого мировым судьей судебного участка №4 г.Мичуринска выдан судебный приказ от 21 марта 2025 г. № 2а-682/2025/4 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. Определением того же мирового судьи от 1 апреля 2025 г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.
26 июня 2025 г. налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам в отношении ФИО1 было направлено в Мичуринский городской суд Тамбовской области.
Налоговые требования были получены административным ответчиком. В ходе рассмотрения административного дела, нарушений порядка направления уведомлений и требования не установлено. Сведений об оплате задолженности по налогам не имеется.
Доводы административного ответчика и его представителя о ненаправлении в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, опровергается сведениями с официального сайта Почты России и реестрами отправлений заказных писем налогового органа.
Расчет задолженности обязательных платежей и пеней проверен судом, соответствует материалам дела, вопреки доводом административного ответчика и его представителя о завышении размера пеней.
Доводы о пропуске срока на обращение в суд с административным исковым заявлением ошибочны, поскольку противоречат вышеприведенным нормам законодательства и представленным налоговым органам документам по порядку взыскания задолженности (налоговым уведомлениям и требованию, заявлению мировому судье о вынесении судебного приказа, определению мирового судьи об отмене судебного приказа).
Доводы ФИО1 и его представителя о том, что транспортным средством, на которое начислен транспортный налог он фактически не пользуется с 2020 года в связи с его продажей и неснятием с учета по вине нового владельца, также судебного пристава-исполнителя, в связи с чем, транспортный налог взысканию с него не подлежит, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Следовательно, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.
В силу статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Как следует из материалов дела, административным истцом, исходя из сведений, предоставленных органом ГИБДД в порядке статьи 85 НК РФ ФИО1 был исчислен транспортный налог в отношении спорного транспортного средства. Доказательств тому, что имеются установленные законом основания для прекращения взимания транспортного налога с ФИО1, ни налоговому органу, ни суду не представлено.
Следовательно, при начислении ФИО1 транспортного налога налоговая инспекция руководствовалась достоверными сведениями о собственнике транспортного средства, которые были получены из органов ГИБДД.
При таком положении суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.
В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск в сумме 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: *** доход бюджета в соответствии с бюджетной системой Российской Федерации задолженность в сумме 11048,87 руб., в том числе:
по транспортному налогу лиц за 2020 год в размере 2 153,00 руб.;
по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 153,00 руб.;
по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 153,00 руб.;
по транспортному налогу за 2023 год в размере 2 153,00 руб.;
пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 164,45 руб., начисленные за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность в размере 2153 руб;
пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 16,15 руб., начисленные за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. на задолженность в размере 2153 руб;
пени в размере 2 272,42 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 18 февраля 2025 г.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ – город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд Тамбовской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 11 августа 2025 г.
председательствующий - О.Н. Михкельсон