РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка в составе:

председательствующего Федотовой В.А.

при секретаре Гаджиевой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

09 декабря 2022 года

административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 862,54 руб., из них налог 2487 руб. (318 руб. за 2015 г., + 861 руб. за 2016 г., + 654 руб. за 2017 г. + 65ДД.ММ.ГГГГ), пени 375,54 руб.

Требования мотивируют тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога на землю признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на нраве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. ФИО1 владеет земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 363, 397, 409 Налогового кодекса РФ и п. 4.2 ст. 4 Положения налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. Налоговые уведомления исполнены не были. В адрес налогоплательщика были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ № ставящее его в известность об имеющейся задолженности по налогам и указывающее, в какой срок она должна быть погашена. В установленный законом срок требования исполнены не были. Поскольку своевременно налог уплачен не был, налогоплательщику начислена сумма пени. С целью взыскания задолженности Инспекция ФНС обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении приказа о взыскании суммы налога. Определением мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка в выдаче судебного приказа было отказано, в связи с пропуском шестимесячного срока для обращения срока для обращения в суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом судебными повестками, направленными заказными письмами.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участка, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового Кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельным участком по адресу: <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику было налогоплательщику было направлено налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог за 2016 год в сумме 1 179 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог за 2017 год в сумме 654 руб.

- № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить земельный налог за 2018 год в сумме 654 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В адрес ответчика были направлены требования:

- №, согласно которому у ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность по земельному налогу за 2016 в сумме 1 179 руб., пени – 5,49 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- №, согласно которому у ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность по уплате пени по земельному налогу в сумме 195,40 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- №, согласно которому у ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность по земельному налогу за 2017 г. в сумме 654 руб., пени – 9,73 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- №, согласно которому у ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность по уплате пени по земельному налогу в сумме 154,52 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до 24.11.2020

- №, согласно которому у ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность по земельному налогу за 2019 в сумме 654 руб., пени – 5,49 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

- №, согласно которому у ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность уплате пени по земельному налогу в сумме 1,48 руб. Произвести уплату налога и пени необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции на момент спорных отношений).

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные нормы содержатся в п. 2 ст. 286 КАС РФ.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из представленных документов, сумма налога за 2016 г. с момента выставления самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3000 руб., следовательно, срок для обращения с заявлением о взыскании в силу ст.48 НК РФ по данному требованию установлен – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Также из представленных документов следует, что сумма налога за 2017 г., момента выставления самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3000 руб., следовательно, срок для обращения с заявлением о взыскании в силу ст.48 НК РФ по данному требованию установлен – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того из представленных документов следует, что сумма налога за 2018 г., момента выставления самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3000 руб., следовательно, срок для обращения с заявлением о взыскании в силу ст.48 НК РФ по данному требованию установлен – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ. Определением и.о. мирового судьи судебного участка № Центрального судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, поскольку инспекция обратилась к мировому судье за пределами установленного законом срока на судебное взыскание обязательных платежей и санкций.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением Инспекцией заявлено ходатайство об отказе в восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления в суд о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 2 862,54 руб., из них налог 2487 руб. (318 руб. за 2015 г., + 861 руб. за 2016 г., + 654 руб. за 2017 г. + 654 за 2018 г.), пени 375,54 руб.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, кроме того, при подаче административного искового заявления Инспекцией ФНС заявлено об отсутствии таковых, о чем свидетельствует соответствующее ходатайство, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

По требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сумма не превысила 3000 руб., срок на обращение в суд не пропущен, однако пени, начисленные по земельному налогу за 2015 не подлежат взысканию, в связи с пропущенным сроком по взысканию недоимки по земельному налогу за 2015 в сумме 318 руб. и отсутствия сведений об уплате недоимки административным ответчиком.

По требованию ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сумма не превысила 3000 руб., вместе с тем, согласно ст. 48 НК РФ, административный истец мог обратиться в суд за взысканием задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, с иском обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени за период с 2015 по 2017 г., данный срок восстановлению не подлежит, в этой части удовлетворить ходатайство налогового органа.

Вместе с тем, требования Инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 г. поданы в суд соблюдением процессуальных сроков.

Расчет задолженности по земельному налогу, представленные административным истцом, суд считает верным, произведен в налоговом уведомлении, направленном в адрес ответчика, ответчиком указанный расчет не оспаривался.

Поскольку доказательств погашения задолженности по земельному налогу в ФИО1 не представлено, суд считает возможным удовлетворить требование о взыскании задолженности по земельному налогу за 2018 г. – 654 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный в материалах дела расчет пени на сумму недоимки по земельному налогу судом проверен.

Требование административного истца о взыскании пени, начисленной на недоимку по земельному налогу за 2018 год в сумме 8,92 руб. подлежит удовлетворению.

Поскольку доказательств погашения задолженности по пене, не представлено, с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени по земельному налогу за 2018 г. в размере 8,92 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного суд считает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированной по адресу <адрес>, в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 г. в сумме 654 руб., пени – 8,92 руб.

В удовлетворении остальных административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

Решение суда по административному делу может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы (представления) через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: В.А. Федотова