Решение по делу № 2А-1539/2022 от 22.12.2022 | Городецкий городской суд (Нижегородская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

....... 22 декабря 2022 года

Городецкий городской суд ....... в составе председательствующего судьи Перлова С.Е., при секретаре судебного заседания Люлиной Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России * к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России * по ....... обратилась в Городецкий городской суд ....... с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, на общую сумму *.

В соответствии с Приказом ФНС России от *** № ЕД -7-4/470 Приказом УФНС России от *** * «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС * по .......» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории ......., из территориальных налоговых органов ....... переданы в Межрайонную ИФНС России * по ........

В обоснование административного иска указано, ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Административный ответчик - являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от *** № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации. Фонд социального страхования Российской Федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. За время осуществления деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от *** N 243-ФЗ (ред. от ***) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с *** администраторами страховых взносов являются налоговые органы.

За время осуществления деятельности административный ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него законом.

Административный ответчик страховые взносы на обязательнее пенсионное страхование в фиксированном размере за *

Постановлением * от *** с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за *

По данным лицевого счета на момент подачи заявления должником суммы недоимки и пени по налогам не оплачены, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере *

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России * по ....... о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направила.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом, из представленного письменного отзыва следует, что исковые требования административного истца подлежат удовлетворению частично, исходя из следующего. В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 17 НК РФ взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве».

Относительно недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за *

Пунктом 4 статьи 46 Федерального закона от *** N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" предусмотрена возможность повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 настоящего Федерального закона.

В соответствии с 6.1. статьи 21 Федерального закона от *** N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Таким образом, срок повторного предъявления исполнительного документа Постановления ИФНС * от *** к исполнению до ***. Однако в период с *** по *** ИФНС Постановление * от *** к исполнению не предъявляла. Поскольку взыскание задолженности по налогам за счет имущества осуществляется в соответствии со статьей 47 ПК РФ только судебными приставами, пропуск срока предъявления исполнительного документа к исполнению в службу судебных приставов является основанием утраты возможности принудительного взыскания во внесудебном порядке задолженности по постановлению * от *** в сумме 28 127.39 рублей. Срок повторного взыскания налога (страховых взносов) путем выставления инкассовых поручений к иным расчетным счетам, как следует из правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от *** * по делу Арбитражного суда ....... № А50-18748/2012 ограничен пределами установленного пунктом 1 статьи 47 Кодекса годичного срока, в течение которого должно быть принято решение об обращении взыскания за счет иного имущества налогоплательщика.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

В требовании * от *** срок исполнения требования указан до ***. Таким образом, срок для повторного направления инкассовых поручений начинает течь с *** и прекращается ***. В указанный период инкассовые поручения в банки не направлялись. В материалах дела отсутствуют доказательства их направления в банк. Вместе с этим абзацем 3 пунктом 1 статьи 47 НК РФ предусмотрена возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ.

В материалах дела имеются два постановления * от ***, где в качестве основания взыскания налога указаны два разных требования: * от *** и * от ***, при этом в материалах дела отсутствуют документы, подтверждающие направление указанных требований об уплате налога в адрес ФИО1

В соответствии с пунктом 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика страховых взносов).

В связи с этим, в целях определения срока для обращения ИФНС в суд о взыскании причитающейся к уплате суммы налога, учитывается более раннее требование об уплате налога * от *** В *

Страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год взысканы ИФНС на основании *

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном данным кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.В соответствии со ст.ст. 12, 19, 23 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

До *** отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах были урегулированы положениями Федерального закона от *** N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Закон N 212-ФЗ).

С *** вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а так же на обязательное социальное страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом с *** в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от *** N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ***, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ***, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с *** контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 5, части 1 статьи 14 Федерального закона от *** N 212-ФЗ, действующего на момент возникновения задолженности на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате соответствующих страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Размеры страховых взносов уплачиваемых плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определены статьей 14 Федерального закона от *** N 212-ФЗ.

Согласно положениям ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в том числе индивидуальные предприниматели. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу ст. 399 НК РФ налог на Согласно положений ч.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В связи с возникновением у ответчика задолженности, в соответствие с нормами ст. 69 НК РФ ему было направлены требования от *** *, от *** *.. Данные требования ответчик не оплатил.

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с действующим законодательством ст. 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени за несвоевременную уплату налога.

Межрайонная ИФНС России * по ....... обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, выдан судебный приказ *а*

Так в судебном заседании установлено, что Постановлением руководителя межрайонной ИФНС России * по ....... от *** * с ФИО1 произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в сумме * по требованию от *** *.

*** году судебным приставом – исполнителем Городецкого РОСП УФССП России по ....... возбуждено исполнительное производство *-ИП на основании исполнительного документа Акта органа, осуществляющего контрольные функции * о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере *

*** судебным приставом – исполнителем Городецкого РОСП УФССП России по ....... вынесено постановление об окончании исполнительного производства *-ИП и возвращении ИД взыскателю, поскольку в ходе исполнения требований исполнительного документа установлено, что исполнительный документ, по которому взыскание не проводилось, возвращается взыскателю в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом – исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными. Исполнительный документ возвращено взыскателю.

В требовании * от *** срок исполнения требования указан до *** Таким образом, срок для повторного направления инкассовых поручений начинает течь с *** прекращается *** В указанный период инкассовые поручения в банки не направлялись. В материалах дела отсутствуют доказательства их направления в банк.

Вместе с этим абзацем 3 пунктом 1 статьи 47 НК РФ предусмотрена возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 НК РФ.

Как установлено в судебном заседании, срок для обращения в суд по требованию от *** * истек ***.

Таким образом, в соответствии со ст. 47 НК РФ истцом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по постановлению * от *** в сумме *

Постановлением Межрайонной ИФНС России * по ....... от *** * с индивидуального предпринимателя ФИО1 произведено взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов в сумме *

*** судебным приставом – исполнителем Городецкого РОСП УФССП России по ....... вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства *-ИП о взыскании задолженности по налогам в сумме *

Как установлено в судебном заседании и подтверждается письменными материалами дела, в период с *** по *** ИФНС произвела зачет поступивших денежных средств в рамках исполнительного производства *-ИП в счет оплаты задолженности по страховым взносам за *

Таким образом, расчет пени в данной части судом признается арифметически неверным.

Первый платеж по недоимке страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год в рамках исполнительного производства *-Ип от ***, зачтенный в счет оплаты недоимки по страховым взносам за 2017 год был произведен ***, что подтверждается платежным поручением * от *** и справкой о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству *-ИП по состоянию на ***. Поскольку по состоянию на *** ИФНС утратила возможность принудительного взыскания задолженности по страховым взносам за 2017 год, списание задолженности за 2017 год за счет оплаты задолженности за *

В рамках исполнительного производства *-ИП от *** задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год оплачена в полном объеме в сумме *

Исследовав в совокупности все доказательства, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год, за период с *** по *** на сумму *. Расчет пени проверен и является арифметически верным.

С учетом установленных по делу обстоятельств и приведенных выше норм права, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной ИФНС России * по ....... подлежат удовлетворению частично в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2018 год, за период с *** по *** на сумму *.

Поскольку Межрайонная ИФНС России * по ......., являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 289-290, 292-294, ч. 8 ст. 219 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России * по ....... к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 *** года рождения, * в пользу Межрайонной ИФНС России * по ....... пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с ***, за * за период с *** по *** в сумме * копеек.

Взыскать с ФИО1 *** года рождения, *, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Городецкий городской суд ....... в течение месяца, со дня его вынесения.

Судья Городецкого городского суда С.Е.Перлов

Мотивированное решение изготовлено ***

Судья Городецкого городского суда С.Е.Перлов