Дело № 2а-553/2023
УИД 05RS0№-75
РЕШЕНИЕ
ИФИО1
<адрес>, РД 09 августа 2023 года
Кизлярский городской суд Республики Дагестан в составе:
председательствующего судьи Августина А.А.,
при секретаре судебного заседания ФИО4,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО5 обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год, штрафу, в обоснование указав, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по РД состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 (ИНН <***>). В соответствии с п. 3 ст. 214.10 ПК РФ для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению при этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются. В случае, если у налогового органа отсутствует информация о цене сделки либо цена сделки меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение
налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0.7. сумма дохода налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества принимается равной умноженной на понижающий коэффициент 0.7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта.
В соответствии с п. 1 ст. 229 ПК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельною срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
В соответствии с ч. 1 ст. 229 ПК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 ПК РФ налогоплательщик являлась владельцем имущества, признаваемых объектом налогообложения:
- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 90:11:190101:2664, площадью 48.1 кв.м., дата регистрации права: 11.05.2019г., дата утраты права: 15.12.2020г.; кадастровая стоимость с учетом п. 3 ст. 214.10 НК РФ- 1 607 903.8 руб.,
- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 90:11:190101:2644, площадью 1200 кв.м., дата регистрации права: 11.05.2019г., дата утраты права: 15.12.2020г. Кадастровая стоимость с учетом п. 3 ст. 214.10 НК РФ. -1 124 292 руб.
Кадастровая стоимость с учетом п. 3 ст. 214.10 НК РФ составляет 1 912 537.06 руб., (1 607 903.8 руб. + 1 124 292 руб.*70%).
Сумма имущественного вычета с учетом п. 1 ст. 229 НК РФ составляет 912 537.06 руб. (1 912 537.06-1 000 000 руб.).
Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет составляет 118 630 руб.. (912 537.06 руб.*13%).
Должником в нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ не представлена налоговая декларация.
Решением от 13.12.2021г. №, должник была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 228 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 118 630 руб. к штрафу (неуплата налога) в размере 23 726 руб., а так же к штрафу за непредставление налоговой декларации в размере 17 795 руб.
Инспекцией в отношении Должника выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.
До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.
В связи с тем, что данное требование не было исполнено в установленный законом срок, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее- КАС РФ), Межрайонной ИФНС России № по <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.
Мировым судьей судебного участка № <адрес>, РД был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам.
В связи с тем, что от Ответчика поступили возражения относительно его исполнения, определением от 30.01.2023г. по делу №а-937/2022 судебный приказ был отменен.
В соответствии с абзацем 2 п. 3 ст. 48 ПК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок на обращение в суд в порядке искового производства не истек.
Начальник МРИ ФНС России № по РД ФИО5 просит суд взыскать с ФИО2 ИНН <***> задолженность по:
налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: за расчетный период 2020 в размере 118 630 руб., штраф в размере 23 726 руб.;
штраф за непредставление налоговой декларации за расчетный период 2020 год в размере 17 795 рублей.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по РД ФИО6 в судебное заседание не явился, хотя был надлежащим образом извещен.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, направила заявление о рассмотрении дела в её отсутствие, в удовлетворении исковых требований МРИ ФНС № по РД просила отказать в полном объеме, о том, что кадастровая стоимость недвижимого имущества превышает продажную цену, ей известно не было.
В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, судом принято решение о рассмотрении административного дела без участия представителя административного истца, административного ответчика, явка которых судом не признана обязательной.
Суд, исследовав исковое заявление, письменные доказательства по делу, приходит к следующему:
В силу п.3 части 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно ст. 286 КАС РФ, право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций имеют органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей.
Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ней числится (выявлена) недоимка, задолженность по налогу на доходы физических лиц, штрафам. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится задолженность налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в сумме 118630 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС России № по РД ставит в известность ФИО2 о том, что за ней числится (выявлена) недоимка, задолженность по штрафам, налогу на доходы физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год - штраф в сумме 23 726 руб., штрафу за налоговые правонарушения в сумме 17 795 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено должнику через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно решения № от 13.12.2021г. ФИО2 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление первичной декларации в сумме 17 795 рублей.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов)-физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.
Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
По правилам пункта 4 статьи 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Статьей 70 НК РФ закреплен срок направления требования об уплате налога и сбора.
В соответствии с положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обраща���������������������������?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�?�???????????��???????????J?J?J??�??