Дело № 2а-502/2023

(УИД 61RS0020-01-2023-000093-63)

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

20 марта 2023 года сл. Родионово-Несветайская

Новошахтинский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Горбань И.А.,

при секретаре Гайденко Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-502/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику, в котором просит взыскать с последней задолженность по налогам за 2015-2019 годы, пени на общую сумму 3343 руб. 15 коп., в том числе: земельный налог с физических ли, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3205 руб. 00 коп., пени в размере 138 руб. 15 коп.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области. Согласно сведениям Росреестра ФИО1 ИНН № на праве собственности принадлежит земельный участок, являющийся объектом налогообложения: кадастровый №, по адресу: <адрес>. При этом, в связи с тем, что ФИО1 является инвалидом 2 группы, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 391 НК РФ ей предоставлена льгота, а именно: при расчете земельного налога за 2017-2019 годы налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади одного земельного участка (не облагаемая налогом сумма). Таким образом, земельный налог, подлежащий уплате в бюджет за 2015-2019 годы за указанный земельный участок, составляет 3205 рублей. В соответствии со ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению вышеуказанных налогов физическим лицам возложена на налоговый орган. В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством налогоплательщику ФИО1 ИНН № направлены почтой налоговые уведомления (далее - НУ) о необходимости уплаты налогов за 2015-2019 годы: НУ от 24.06.2018 № о необходимости уплаты налогов за 2015-2017 годы по сроку уплаты 03.12.2018 года; НУ от 27.06.2019 № о необходимости уплаты налогов за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 года; НУ от 03.08.2020 № о необходимости уплаты налогов за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 года. В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с наличием недоимки по налогам налоговым органом налогоплательщику ФИО1 ИНН № направлены почтой требования об уплате задолженности за 2015-2019 годы: от 01.02.2019 № 18354 по сроку исполнения до 18.03.2019 года; от 26.06.2019 № 119081 по сроку исполнения до 03.09.2019; от 11.02.2020 № 20473 по сроку исполнения до 07.04.2020; от 15.06.2021 № 20696 по сроку исполнения до 18.11.2021. Указанные требования налогоплательщиком не исполнены. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 7 Новошахтинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности по обязательным платежам с ФИО1 ИНН № на общую сумму 3343 руб. 15 коп.- в установленные абз.3 п.2 ст.48 НК РФ сроки. Мировым судьей судебного участка № 7 Новошахтинского судебного района Ростовской области 19.08.2022 вынесен судебный приказ № 2а-1779/2022 о взыскании задолженности с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области. 12 сентября 2022 года судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение. После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по земельному налогу за 2015-2019 год, пени не уплачена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, согласно ходатайству просил дело рассмотреть в отсутствие представителя налогового органа.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, согласно возражению, имеющемуся в материалах дела, просила отменить задолженность налога по земле, так как она является инвалидом первой группы.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положения п. 2 ст. 69 Кодекса предусматривают направление налогоплательщику требования об уплате налога при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ).

Ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1, п. 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 391 НК РФ (п.1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4 ст.391 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2015-2019 годах являлась собственником земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями, представленными административным истцом, и, соответственно, являлась налогоплательщиком земельного налога.

Согласно расчету представленному административным истцом, сумма земельного налога за 2015 год составила 863 руб. 00 коп., за 2016 год - 863 руб. 00 коп., за 2017, 2018, 2019 годы по 493 руб. 00 коп. в год.

В соответствии с п.п.2 п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: инвалидов I и II групп инвалидности.

При этом, при расчете земельного налога за 2017-2019 годы ФИО1 была предоставлена льгота в порядке пп.2 п.5 ст.391 НК РФ и налоговая база уменьшена на величину кадастровой стоимости 600 кв.м.-123216 руб. 00 коп., как инвалиду 2 группы.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога: № от 24.06.2018, № от 27.06.2019, № от 03.08.2020 об уплате земельного налога.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки обязанность по уплате указанных налогов административным ответчиком не исполнена. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате земельного налога налоговой инспекцией была начислена пени за указанные годы в общей сумме 138 руб. 15 коп.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области на имя ФИО1 были направлены требования об уплате указанных налогов и пени № от 01.02.2019 по сроку исполнения до 18.03.2019, № от 26.06.2019 по сроку исполнения до 03.09.2019, № от 11.02.2020 по сроку исполнения до 07.04.2020, № от 15.06.2021 по сроку исполнения до 18.11.2021.

Оснований сомневаться в расчетах, представленных административным истцом, у суда не имеется. Данные расчеты проверены и являются верными.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Доводы ФИО1, изложенные в письменном возражении об отмене земельного налога в связи с тем, что она является инвалидом первой группы, суд не принимает во внимание, поскольку они основаны на неверном толковании норм действующего налогового законодательства.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет имущества.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей после отмены судебного приказа, выданного мировым судьей, подлежит исчислению с момента отмены судебного приказа (абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации).

Таким образом, принимая во внимание, что судебный приказ № 2а-1779/2022 выданный мировым судьей судебного участка № 7 Новошахтинского судебного района Ростовской области от 19.08.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 18 по Ростовской области земельного налога с физических лиц, обладающих земельный участком, расположенным в границах сельских поселений на общую сумму 3343 руб. 15 коп. отменен тем же мировым судьей 12.09.2022, а настоящее административное исковое заявление было направлено административным истцом в Новошахтинский районный суд Ростовской области 10.01.2023, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, то срок на обращение с данным административным исковым заявлением не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ст.107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, при этом госпошлина к таким издержкам не относится. В соответствии с подп.2 п.2 ст.333.36 НК РФ освобождение от уплаты госпошлины данной категории лиц предоставляется только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов.

В то же время, учитывая, предоставленное суду п.2 ст. 333.20 НК РФ право освобождать плательщика от уплаты госпошлины исходя из его имущественного положения, и принимая во внимание, что административный ответчик ФИО1 в настоящее время является инвалидом первой группы, суд считает возможным освободить ее от уплаты государственной пошлины, как с проигравшей стороны по делу.

Руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений за 2015-2019 годы в размере 3205 руб. 00 коп., пени в размере 138 руб. 15 коп., а всего 3343 руб. 15 коп.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новошахтинский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.А. Горбань

Мотивированное решение суда составлено 30 марта 2023 года.