УИД 39RS0001-01-2023-001949-29
Дело № 2а-2771/2023
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации
29 мая 2023 года Калининград
Ленинградский районный суд Калининграда в составе:
председательствующего судьи Дорошенко О.Л.
при помощнике судьи Барыниной Е.А, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафов,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО1, в котором указало, что последняя является плательщиком налога на доходы физических лиц, в отношении отдельных видов доходов в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно сведений, поступивших в налоговый орган от регистрирующих органов в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ ответчиком в 2020 году отчуждены объекты недвижимого имущества : квартира с КН №, по адресу : <адрес> и получен доход в размере 2 750 000 руб.
16.07.2021 года налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц в размере 227 500 руб. (2 750 000 000-1 000 000 (имуществ. налоговый вычет)) Х13% =227500 руб.)
Налогоплательщиком представлены пояснения с подтверждающими документами.
По результатам проверки налоговым органом учтен налоговый вычет в размере документально подтверждённых расходов.
Налогооблагаемая база составила 550 000 руб.( 2 750 000 руб.– 2 200 000 руб.)
Сумма налога на доходы физических лиц составила 71500 руб. (550 000 Х13%).
В установленный законом срок до 15.07.2021 г. налог на доходы физических лиц за 2020г. не уплачен, в связи с непредставлением налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год на основании решения №1403 от 28.12.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчику назначен штраф в размере 2681,25 руб. за непредставление декларации и штраф в размере 3575,00 рублей за неуплату налога.
Кроме того, как указывает налоговый орган, ответчик в налоговом периоде 2020 года ФИО1 был получен доход от ООО СК Ренессанс Жизнь на сумму 10408,25 руб., с которого налоговым агентом не был удержан налог на имущество физических лиц в сумме 1353 руб. В связи с имеющейся переплатой по данному виду налога, сумма к уплате составила 369,06 руб., однако обязанность по уплате налога на сумму 369,06 руб. не исполнена, в связи с чем возникала недоимка.
Налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1
-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 71 869,06 руб.,
- штраф в размере 2681,25 руб. за непредставление декларации,
- штраф в размере 3575,00 рублей за неуплату налога.
Представитель УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Извещена надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.
Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).
В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Как установил суд, по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной налоговым органом в период с 16.07.2021 года по 18.10.2021 года, установлено, что ответчиком в 2020 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2020 г. по сроку предоставления 30.04.2021 г. не представлена.
Согласно сведений, поступивших в налоговый орган от регистрирующих органов в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ ФИО1 в 2020 году отчужден объект недвижимого имущества: : <адрес> и получен доход в размере 2 750 000 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученным налогоплательщиком с учетом предоставленных налогоплательщиком документов, подтверждающих расходы на приобретение имущества на сумму 2 200 000 руб.,, размер которого составил 71500 руб. (2 750 000 руб. – 2 200 000 руб. = 550 000 Х13%)
Решением налогового органа №1403 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ответчику за непредставление декларации назначен штраф размер которого после его снижения в 4 раза ввиду совершения правонарушения впервые и не умышленно, а также по причине тяжелого материального положения налогоплательщика, наличия на иждивении сына с инвалидностью ФИО2, 18.11.1976, за не предоставление декларации назначен штраф в размере 2681,25 рублей., за неуплату налога – штраф в размере 3575 руб.
12 мая 2022 через личный кабинет налогоплательщика вручено требование № 15223 по состоянию на 25 апреля 2022 года о необходимости в срок до 21 июня 2022 года уплатить в бюджет недоимку по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2021 г. на сумму 71500,00 руб., штраф за не предоставление декларации в размере 2681,25 руб., штраф за неуплату налога в размере 3575,00 рублей.
Кроме того, материалами дела установлено, что в налоговом периоде 2020 года ФИО1 был получен доход от ООО СК Ренессанс Жизнь на сумму 10408,25 руб., с которого налоговым агентом не был удержан налог на имущество физических лиц в сумме 1353 руб. В связи с имеющейся переплатой по данному виду налога, сумма к уплате составила 369,06 руб.
ФИО1 налоговым уведомлением № 21537207 от 01.09.2021 года уведомлена о необходимости уплатить налог на сумму 369,00 руб., однако обязанность по оплате не исполнила, в связи с чем, 02.01.2022 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 вручено требование № 110838 по состоянию на 24 декабря 2021 года о необходимости в срок до 09.02.2022 года уплатить недоимку.
Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены.
Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда от 14 марта 2023 г. года судебный приказ по делу № 2а-3436/22 о взыскании с ФИО1 спорных недоимок, штрафов отменен.
Настоящее исковое заявление потупило в Ленинградский районный суд 05 апреля 2023 г., т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока.
Разрешая требования иска по существу и удовлетворяя их, суд исходит из того, что порядок взыскания налоговой недоимки налоговым органом соблюден и учитывая, что полученный налогоплательщиком доход от сделки не подлежал освобождению от налогообложения по правилам п. 17.1 ст. 217 НК РФ, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г.г. налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного в материалы дела не представлено, требования административного иска подлежат удовлетворению с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 71 869,06 руб. (71500 руб. + 369,06 руб.)
Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114).
Учитывая, что п. 3 ст. 114 НК РФ обозначен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12 мая 1998 г. N 14-П, 15 июля 1999 г. N 11-П, 30 июля 2001 г. N 13-П и в определении от 14 декабря 2000 г. N 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.
Из приведенных положений следует, что сумма штрафа определяется в виде процента от суммы налога, подлежащей фактической уплате (перечислению) в бюджет за соответствующий период; снижение суммы подлежащего к взысканию штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств возможно и более чем в два раза.
На основании изложенного, с учетом принципа справедливости и соразмерности, принимая во внимание степень вины ФИО1, ее преклонный возраст ( ДД.ММ.ГГГГ г.р.), размер причиненного ущерба, наличие тяжелого имущественного положения, суд приходит к выводу о наличии оснований для дополнительного уменьшения размера штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ за не предоставление декларации до 500 руб., штрафа за неуплату налога до 1 000 рублей.
Таким образом, требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов.
Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административных ответчиков, составит 2400,00 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Калининградской области к пеньковой В.М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц и штрафов - удовлетворить частично.
Взыскать ФИО1, проживающей по адресу : <адрес> в доход бюджета:
-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 71869,06 руб.,
- штраф в за непредставление декларации в размере 500 руб.
- штраф за неуплату налога в размере 1000 руб., а всего 73369,06 руб.
В остальной части иск УФНС России по Калининградской области – оставить без удовлетворения.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 2400,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.
Судья: