дело № 2а-3993/2022

56RS0042-01-2022-006702-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 декабря 2022 года г. Оренбург

Центральный районный суд г. Оренбурга Оренбургской области в составе председательствующего, судьи Чувашаевой Р.Т.

при секретаре Портновой А.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 указав, что административный ответчик в силу ст. ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства: SКANIA, государственный регистрационный знак № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); MITSUBISHI OUTLANDER, государственный регистрационный знак № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); DAF XF 95.430, государственный знак № (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год), в связи с чем является налогоплательщиком транспортного налога. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог в отношении:

- автомобиля SCANIA, государственный регистрационный знак №, за 2015 год в размере 32368 рублей; за 2016 год в размере 32368 рублей; за 2017 год в размере 32368 рублей; за 2018 год в размере 32368 рублей; за 2019 год в размере 32368 рублей.

- автомобиля MITSUBISHI OUTLANDER, государственный регистрационный знак №, за 2015 год составляет 8350 рублей; за 2016 год в размере 8350 рублей, за 2017 год в размере 8350 рублей; за 2018 год в размере 8350 рублей; за 2019 год в размере 8350 рублей.

- автомобиля DAF XF 95.430, государственный знак №, 2004 года выпуска, VIN № за 2015 год в размере 18190 рублей; за 2016 год в размере 36380 рублей; за 2017 год в размере 36380 рублей; за 2018 год в размере 36380 рублей; за 2019 год в размере 36380 рублей.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления заказной почтовой корреспонденцией от 6 августа 2016 года №, от 6 августа 2017 года №, от 23 июня 2018 года №, от 22 августа 2019 год №, от 1 сентября 2020 года №.

В связи с тем, что ФИО2 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2015-2019 г.г., на основании ст. 75 НК РФ ему начислены пени по транспортному налогу за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ: в сумме 1966,67 рублей за 2015 год за период с 2 декабря 2016 года по 22 сентября 2020 год; в сумме 3145,69 рублей за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 22 сентября 2020 год; в сумме 4117,03 рублей за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 22 сентября 2020 года; в сумме 2431,15 рублей за 2018 год за период с 14 марта 2020 год по 22 сентября 2020 год; в сумме 65,53 рублей за 2019 год за период с 2 декабря по 7 декабря 2020 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 год оплачена. В отношении пенеобразующей задолженности мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 9 июля 2018 года № 2а-06015/104/2018.

За административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2016 год с учетом частичного зачета. В отношении пенеобразующей задолженности мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 30 июля 2018 года № 2-067/108/2018.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год не оплачена. В отношении пенеобразующей задолженности мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 14 мая 2019 года № 2а-16/107/19.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год не оплачена. В отношении пенеобразующей задолженности мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от 3 августа 2020 года № 2а-700/107/2020.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год в общей сумме 77098 рублей не уплачена.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате пени по транспортному налогу от 23 сентября 2020 года №, со сроком исполнения до 9 ноября 2020 год, от 8 декабря 2020 год № со сроком исполнения до 21 января 2021 года.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности с ФИО2. 19 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга вынесены определения об отмене судебных приказов от 12 февраля 2021 года № 2а-130/107/2021, от 28 января 2021 года № 2а-50/107/2021.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу на общую сумм 86857,40 рублей, в том числе: транспортный налог за 2019 год в сумме 77098 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 3145,69 рублей за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 22 сентября 2020 год; пени по транспортному налогу в сумме 4117,03 рублей за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 22 сентября 2020 год; пени по транспортному налогу в сумме 2431, 15 рублей за 2018 год за период с 14 марта 2020 год по 22 сентября 2020 год; пени по транспортному налогу в сумме 65,53 рублей за 2019 год за период со 2 декабря 2020 год по 7 декабря 2020 год.

Впоследствии административный истец уточнил требования, и в связи с принятым решением от 6 декабря 2022 года № о признании задолженности безнадежной к взысканию на сумму 402, 29 рубля по пени по транспортному налогу в сумме 3145, 69 рублей за 2016 год за период с 2 декабря 2017 года по 22 сентября 2020 года, просил взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу на общую сумму 83711,71 рублей, в том числе: транспортный налог за 2019 год в сумме 77098 рублей; пени по транспортному налогу в сумме 4117,03 рублей за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 22 сентября 2020 года; пени по транспортному налогу в сумме 2431,15 рублей за 2018 год за период с 14 марта 2020 года по 22 сентября 2020 года; пени по транспортному налогу в сумме 65,53 рублей за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 7 декабря 2020 года.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.

С учетом требований ст. 96 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующий на основании доверенности от 8 декабря 2022 года, по заявленным требованиям возражал, просил отказать в удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 15 по Оренбургской области в связи с пропуском срока обращения налогового органа в суд.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 286 КАС РФ предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главной 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения ГИБДД МВД РФ. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в ИФНС Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

В силу ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (ст. 361 НК РФ).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, подает заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортное средство средства SCANIA, государственный регистрационный знак №, MITSUBISHI OUTLANDER, государственный регистрационный знак №, DAF XF 95.430, государственный знак №, в связи с чем административному ответчику был начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 77098 рублей.

В порядке ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2020 года №, в котором отражен расчет исчисленного транспортного налога за 2019 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начислена пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, и составляет по транспортному налогу за 2019 год – 65,53 рублей за период с 2 декабря 2020 года по 7 декабря 2020 года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год административным истцом в адрес ФИО2 направлено требование № по состоянию на 8 декабря 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 77098 рублей, пени в сумме 65,53 рублей, со сроком исполнения до 21 января 2021 года.

Поскольку сумма исчисленного транспортного налога и пени за 2019 год ФИО2 не уплачены, инспекцией на основании п. 2 ст. 45, ст. 48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, мировому судье судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга 12 февраля 2021 года вынесен судебный приказ № 2а-130/107/2021 о взыскании с ФИО2 недоимку по транспортному налогу за 2019 года в размере 77098 рублей, пени в размере 65,53 рублей. Определением мирового судьи от 19 апреля 2022 года судебный приказ № 2а-130/107/2021 был отменен.

19 октября 2022 года, то есть в установленный законом срок, ИФНС по Центральному району обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по транспортному налогу.

Как усматривается из материалов дела, ФИО2 начислен транспортный налог за автомобиль марки SCANIA, государственный регистрационный знак № в размере 32368 рублей, MITSUBISHI OUTLANDER, государственный регистрационный знак № в размере 8350 рублей, DAF XF 95.430, государственный знак № за 2019 год в сумме 36380 рублей исходя из ставки транспортного налога установлены в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно в размере 50 рублей, в отношении грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. в размере 85 рублей из мощности двигателя, а также 6 месяцев владения. Кроме того, начислена пеня за неуплату налога в установленный законом срок за 2019 год в размере 65,53 рублей.

Доказательств того, что ФИО2 произведена уплата начисленного налога, в рамках рассмотрения спора суду не представлено, равно как и не представлено доказательств того, что расчет налога произведен неверно.

Поскольку сумма транспортного налога исчислена верно, до настоящего времени уплата налога налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налога инспекцией соблюдены, суд находит требования Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 77098 рублей обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Административный истец также просит взыскать с ФИО2 сумму пени по транспортному налогу за 2017-2018 год.

Согласно пункту 1 статьи 75 настоящего Кодекса, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние сроки.

Пункт 1 настоящей статьи устанавливает, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из изложенных норм права следует, что пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом, основанием для прекращения начисления пени является уплата налога.

Из материалов дела следует, что административному ответчику был начислен транспортный налог за 2017, 2018 г.г. в сумме 77098 рублей за каждый год. Расчет транспортного налога приведен в налоговых уведомлениях № от 23 июня 2018 года, № от 22 августа 2019 года, направленных в адрес ФИО2 заказной почтовой корреспонденцией.

Налоговым органом принимались меры к взысканию с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 г.г.

Так, мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга 14 мая 2019 года был вынесен судебный приказ № 2а-16/107/19 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 77098 рублей, пени в сумме 1107 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга от 6 апреля 2022 года судебный приказ № 2а-16/107/19 был отменен.

Мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Оренбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга 03 августа 2020 года вынесен судебный приказ № 2а-700/107/2020 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 77098 рублей, пени в сумме 376,73 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга от 06 апреля 2022 года судебный приказ № 2а-700/107/2020 был отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Административным истцом не представлено суду доказательств, что налоговым органом после отмены вышеуказанных судебных приказов в установленный налоговым законодательством срок принимались меры к взысканию с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 г.г.

Таким образом, налоговым органом утрачено право на взыскание с ФИО2 суммы транспортного налога за 2017, 2018 г.г.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О отметил, что принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). С учетом изложенного, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носит акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросов, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса РФ») пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Таким образом, требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области о взыскании с ФИО2 пени по транспортному налогу за 2017, 2018 г.г. не подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден в соответствии с положениями ст. 333.36 НК РФ, требования удовлетворены частично, то с ФИО2 в бюджет муниципального образования «город Оренбург» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2514,91 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № 15 по Оренбургской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 77098 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 65,53 рублей, а всего на общую сумму 77163,53 рубля.

В удовлетворении остальной части требованиях МИФНС России № 15 по Оренбургской области отказать.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «город Оренбург» государственную пошлину в размере 2514,91 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 26 декабря 2022 года

Судья Р.Т. Чувашаева