Дело № 2а-3144/2023

УИД: 26RS0023-01-2023-004162-18

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

06 сентября 2023 года г. Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Казанчева И.Т.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России .............. по .............. к ФИО1 о взыскании недоимки по штрафу, страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование и пени, исчисленным, в том числе,за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

в суд поступило указанное административное исковое заявление, из содержания которого следует, что ФИО1 в 2017-2018 являлась собственником земельного участка, в отношении которого налоговым органом исчислен земельный налог с физических лиц за 2017-2018 годы, о чем в адрес налогоплательщика направлено соответствующее налоговое уведомление. В связи с неисполнением в установленный законом срок обязанности по уплате указанного налога, налоговым органом начислены пени. Кроме того, в период временис .............. по .............. ФИО1 была зарегистрирована в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, как следствие, являлась плательщиком взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, которые обязана была самостоятельно правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять). В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование налоговым органом также были начислены пени. Также, в связи с непредставлением в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налоговым органом принято решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде наложения штрафа в размере 1 000 рублей. В связи с неисполнением обязанности по оплате штрафа, земельного налога с физических лиц и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также пени, в адрес налогоплательщика направлены соответствующие налоговые требования. В установленный в требованиях срок ФИО1 недоимку не погасила, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии которого мировым судьей отказано.

В данной связи, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по:

1). Пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 16 рублей 30 копеек, из которых:

8 рублей 15 копеек (за 2017 год, начисленные за период с .............. по ..............);

8 рублей 15 копеек (за 2018 год, начисленные за период с .............. по ..............);

2) Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 4 442 рублей 29 копеек и пени в сумме 16 892 рублей 65 копеек, из которых:

5 155 рублей 84 копейки (за 2017 год, начисленные за период с .............. по ..............);

5 502 рублей 33 копейки (за 2018 год, начисленные за период с .............. по ..............);

3 679 рублей 29 копеек (за 2019 год, начисленные за период с .............. по ..............);

2 121 рубль 04 копейки (за 2020 год, начисленные за период с .............. по ..............);

434 рубля 15 копеек (за 2021 год, начисленные за период с .............. по ..............);

3) Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1 153 рублей 56 копеек и пени в сумме 4 080 рублей 21 копейки, из которых:

1 014 рублей 46 копеек (за 2017 год, начисленные за период с .............. по ..............);

1 210 рублей 54 копейки (за 2018 год, начисленные за период с .............. по ..............);

862 рублей 86 копеек (за 2019 год, начисленные за период с .............. по ..............);

879 рублей 62 копейки (за 2020 год, начисленные за период с .............. по ..............);

112 рублей 73 копейки (за 2021 год, начисленные за период с .............. по ..............);

4). Штрафу за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 000 рублей.

Уведомление сторон произведено судом по правилам статей 96-99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ)

Дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом уведомленных и не явившихся в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исчисления обязанностей по уплате налогов и сборов, а также права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, установлены НК РФ, согласно статьи 3 которого, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 ст. 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом налоговым органом предоставлено право на направление физическим лицам, плательщикам имущественных налогов, налогового уведомления не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В 2017-2018 административный ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 26:23:140705:55, в отношении которого налоговым органом исчислен земельный налог с физических лиц за 2017-2018 годы в сумме 154 рублей, о чем в соответствии со ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление .............. от .............., как следствие, у ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога с физических лиц за 2017-2018 годы.

Кроме того, ФИО1, состоя на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с .............. по .............., обязана была производить платежи на обязательное пенсионное и медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Статьей 430 НК РФ предусмотрено, что размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам: плательщики, указанные в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400 рублей - за расчетный период 2017 года; 26 545 рублей - за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей - за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей - за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей - за расчетный период 2021 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; 26 545 рублей - за расчетный период 2018 года; 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный в период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4 590 рублей за расчетный период 2017 года; 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года и 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов и сборов, налоговый орган начислил пени.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст. 230 НК РФ предусмотрено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с непредставлением в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налоговым органом принято решение .............. от .............. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде наложения штрафа в размере 1 000 рублей.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 следующие требования:

1). .............. со сроком исполнения – до .............., согласно которому по состоянию на .............. числится недоимка по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 4 442 рублей 29 копеек и пени в сумме 30 рублей 06 копеек;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС, в размере 1 153 рублей 56 копеек и пени в сумме 7 рублей 80 копеек

2). .............. со сроком исполнения – до .............., согласно которому по состоянию на .............. числится недоимка по штрафу за непредставление в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 000 рублей.

3). .............. со сроком исполнения – до .............., согласно которому по состоянию на .............. числится недоимка по пени за несвоевременное внесение:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в сумме 16 862 рублей 59 копеек;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 4 156 рублей 79 копеек;

- земельного налога с физических лиц в сумме 42 рублей 27 копеек;

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Учитывая правовую природу штрафа и земельного налога с физических лиц, взыскание спорной недоимки надлежало производить с учетом положений ст. 48 НК РФ.

Учитывая правовую природу взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также соотнося дату прекращения ФИО1 статуса индивидуального предпринимателя (..............) и срока исполнения налоговых требований, спорную недоимку по пени, начисленным за несвоевременную внесение взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, также надлежало взыскивать с налогоплательщика с учетом положений ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ (здесь и далее ст. 48 НК РФ в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям) заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3 000 рублей (с .............. – 10 000 рублей).

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей/10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей / 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

С учетом установленных обстоятельств и приведенных норм права, налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением (в приказном порядке) о взыскании с ФИО1 спорной недоимки в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования .............. (..............), то есть в период времени с .............. по ...............

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной недоимки налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка .............. .............. и .............. .............., то есть с нарушением указанного срока.

Согласно разъяснениям, данным в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .............. .............. «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказ.

В данной связи определением мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............. от .............. отказано в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в Минераловодский городской суд .............. лишь .............. (согласно дата-штампу на конверте), то есть, также по истечению шестимесячного срока со дня, когда мировым судьей вынесено определение об отказ в принятии заявления налогового органа о вынесении (выдаче) судебного приказа.

При этом, действующее законодательство, регламентирующее спорные правоотношения, не содержит норм права, позволяющих исчислять срок для обращения с административным исковым заявлением, исходя из даты, когда мировым судьей отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, поскольку такие правовые основания имеются только для случаев, когда ранее вынесенные судебные приказы отменяются.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Обращаясь с рассматриваемым исковым заявлением в Минераловодский городской суд .............., административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока, которое при установленных обстоятельства не может быть удовлетворено, поскольку из содержания данного ходатайства не представляется возможным установить причины, в том числе уважительные, по которым налоговый орган не смог обратиться с соответствующим заявлением о принудительном взыскании заявленной недоимки в конкретные периоды времени – с .............. по ...............

При этом, незначительность периода, в течении которого налоговым органом пропущен срок, само по себе не может расцениваться в качестве уважительной причины пропуска срока.

Кроме того, не представляется возможным установить причины, в том числе уважительные, по которым с рассматриваемым административным исковым заявлением административный истец обратился в суд по истечении почти восьми месяцев со дня, когда мировым судьей вынесено определение об отказ в принятии заявления налогового органа о вынесении (выдаче) судебного приказа.

Отсутствие доказательств соблюдения установленных порядка и сроков взыскания спорной недоимки позволяют суду прийти к выводу об утрате налоговым органом права на ее принудительное взыскание, как следствие, административные исковые требования о взыскании с ФИО1 спорной недоимки удовлетворению не подлежат.

С учетом изложенного, руководствуясь статьями 291-292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по .............. о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о взыскании с ФИО1 недоимки по штрафу, страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование и пени, исчисленным, в том числе, за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц, отказать.

В связи с пропуском срока отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России .............. по .............. о взыскании с ФИО1 недоимки по штрафу, страховым взносам на обязательное медицинское, пенсионное страхование и пени, исчисленным, в том числе, за несвоевременную оплату земельного налога с физических лиц, а именно, отказать во взыскании с ФИО1, .............. года рождения, уроженки с.к. .............. Азербайджанской ССР, (ИНН <***>), недоимки по:

1). Пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 16 рублей 30 копеек, из которых:

8 рублей 15 копеек (за 2017 год, начисленные за период с .............. по ..............);

8 рублей 15 копеек (за 2018 год, начисленные за период с .............. по ..............);

2). Штрафу за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1 000 рублей;

3) Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 4 442 рублей 29 копеек и пени в сумме 16 892 рублей 65 копеек, из которых:

5 155 рублей 84 копейки (за 2017 год, начисленные за период с .............. по ..............);

5 502 рублей 33 копейки (за 2018 год, начисленные за период с .............. по ..............);

3 679 рублей 29 копеек (за 2019 год, начисленные за период с .............. по ..............);

2 121 рубль 04 копейки (за 2020 год, начисленные за период с .............. по ..............);

434 рубля 15 копеек (за 2021 год, начисленные за период с .............. по ..............);

4) Страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в размере 1 153 рублей 56 копеек и пени в сумме 4 080 рублей 21 копейки, из которых:

1 014 рублей 46 копеек (за 2017 год, начисленные за период с .............. по ..............);

1 210 рублей 54 копейки (за 2018 год, начисленные за период с .............. по ..............);

862 рублей 86 копеек (за 2019 год, начисленные за период с .............. по ..............);

879 рублей 62 копейки (за 2020 год, начисленные за период с .............. по ..............);

112 рублей 73 копейки (за 2021 год, начисленные за период с .............. по ..............).

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме, с подачей жалобы через Минераловодский городской суд Ставропольского края.

Председательствующий судья И.Т. Казанчев

Мотивированное решение изготовлено 8 сентября 2023 года