Дело №2а-901/2025
УИД 03RS0003-01-2024-012574-04
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
14 апреля 2025 года г.Уфа
Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,
при секретаре Хасановой Д.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете, осуществляя в период с 28.02.2013 по 26.12.2022 деятельность в качестве адвоката, являлась плательщиком страховых взносов, и за ней числится задолженность по уплате обязательных платежей.
Административный истец просит суд с учетом уменьшения административных исковых требований от 21.02.2025 г. взыскать с административного ответчика недоимку по:
-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года п 31 декабря 2022 года) за 2017 год в размере 10 832,94 рублей;
-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в размере 4176,00 рублей;
-пени в размере 10170,89 рублей по состоянию на 12.08.2023,
всего задолженность на общую сумму 25 179,83 рублей.
Определением Кировского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 21.11.2024 административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Советский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан.
Определением суда от 24.02.2025 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонной ИФНС России №40 по Республике Башкортостан, Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Башкортостан.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в просительной части иска заявлено ходатайство рассмотрении административного дела в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила отказать в полном объеме, пояснив, что задолженность оплачена, в отношении нее имеются судебные акты об отказе в удовлетворении требований налогового органа, которые административным истом не учтены при подаче иска.
Суд, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.
Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекс.
Согласно п. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы начислены следующем размере:
- за 2017 год на ОПС - 23400,00 руб., на ОМС - 4590,00 руб.,
- за 2018 год на ОПС - 26545,00 руб., на ОМС - 5840,00 руб.,
- за 2019 год на ОПС - 29354,00 руб., на ОМС - 6884,00 руб.,
- за 2020 год на ОПС - 32448,00 руб., на ОМС - 8426,00 руб.,
- за 2021 год на ОПС - 32448,00 руб., на ОМС - 8426,00 руб.,
- за 2022 год на ОПС - 34445,00 руб., на ОМС - 8766,00 руб.
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 в период с 28.02.2013 года состояла на налоговом учете в качестве адвоката до прекращения статуса, то есть до 26.12.2022 года, и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем в порядке статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации была обязана исчислять и уплачивать страховые взносы.
Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.
В случае неисполнения самостоятельно данной обязанности, плательщику страховых взносов выставляются в соответствии со ст.69 НК РФ требования.
Согласно доводам административного истца уплата страховых взносов за период 2017 года административным ответчиком ФИО2 не была произведена в установленный срок в общем размере 15008,92 рублей (ОПС - 10 832,94 рублей; ОМС - 4176,00 рублей.
Указанные требования административного истца не подлежат удовлетворению в виду следующего.
Судом установлено и из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №3 по Кировскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 04 сентября 2018 года по административному делу №2а-1936/2018 с ФИО1 взысканы страховые взносы по ОПС за 2017 год в размере 23400 рублей, пени в размере 293,09 рублей, судебный приказ не отменен.
Кировским РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на основании судебного приказа №2а-1936/2018 возбуждено исполнительное производство ...-ИП, которое окончено 23.05.2019 фактическим исполнением требований исполнительного документа.
Мировом судьей судебного участка №3 по Кировскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 12 октября 2018 года по административному делу №2а-2284/2018 с ФИО1 взысканы страховые взносы по ОМС за 2017 год в размере 4590 рублей, пени в размере 58,64 рублей; пени начисленные на страховые взносы по ОПС за 2017 год в размере 5,85 рублей, судебный приказ не отменен.
Кировским РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на основании судебного приказа №2а-2284/2018 возбуждено исполнительное производство ...-ИП, которое окончено 27.05.2019 в связи с истечением срока и не восстановлением судом срока предъявления исполнительного документа к исполнению.
Кроме того, административным истцом указанные обстоятельства не опровергнуты, согласно письму налогового органа от 21.02.2025 №03-23/05421@ в соответствии с Законом №4468-1 в автоматическом режиме уменьшены страховые взносы за 2017 год, взысканные судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по Кировскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 12.10.2018 №2а-2284/2018, в возбуждении исполнительного производства службой судебных приставов отказано 27.05.2019, повторно к исполнению не направлялось.
Поскольку налоговым органом предъявлялась ко взысканию задолженность по конкретным налогам с указанием налогового периода, и такая задолженность по страховым взносам за ОПС и ОМС за 2017 год была взыскана вышеуказанными судебными актами, в связи с этим повторное взыскание данной суммы не отвечает требованиям налогового законодательства.
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0 пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
В связи с неуплатой в установленный законом срок ФИО1 обязательных платежей в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлялось требование ....
Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от 16.05.2023г. составила 155 634,81 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до 15.06.2023г., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 по Кировскому району г.Уфы №2а-3631/2023 от 16.10.2023 г. взыскана задолженность в общем размере 102071,39 рублей.
Определением мирового судьи от 25.04.2024 года указанный судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в Кировский районный суд г.Уфы согласна штампа на почтовом конверте 25.10.2024 года, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене приказа.
Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.
На основании судебного приказа №2а-3631/2023 от 16.10.2023 г. Советским РОСП г.Уфы ГУФССП по Республике Башкортостан возбуждено исполнительно производство ...-ИП от < дата >, в рамках которого взыскано с должника и возвращено должнику сумма в размере 1490,76 рублей. 26.04.2024 исполнительное производство ...-ИП прекращено в связи с отменой или признанием недействительным исполнительного документа на основании п. 5 ч. 2 ст. 43 Закона об исполнительном производстве.
Также в соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов, в том числе за ранее возникший период (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени по состоянию на 12.08.2023 в размере 10170,89 рублей (предъявлены в настоящем иске) от следующей пенеобразующей недоимки за период с 28.01.2022 по 12.08.2023:
по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 3484,17 руб.
по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 699,97 руб.
по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 1573,70 руб.
по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 3580,64 руб.
по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 506,51 руб.
по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 96,14 руб.
по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 229,76 руб.
Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты по взысканию:
- страховые взносы на ОПС за 2017 год (судебный приказ №2а-1936/2018 от 04.09.2018, не отменен,
- страховые взносы на ОМС за 2017 год (судебный приказ №2а-2284/2018 от 12.10.2018, не отменен,
- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год (судебный приказ №2а-1297/2019 от 27.05.2019, не отменен (исполнительное производство Кировский РОСП г.Уфы ...-ИП окончено 21.04.2020 фактическим исполнением, государственная пошлина по судебному приказу взыскана в рамках исполнительного производства ...-ИП, которое окончено 18.12.2019),
- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год (судебный приказ №2а-856/2020 от 15.05.2020, не отменен (исполнительное производство Кировский РОСП г.Уфы ...-ИП, окончено фактическим исполнением < дата >),
- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год (судебный приказ №2а-1101/2021 от 04.06.2021, судебный приказ отменен 15.09.2021; решение Кировского районного суда г. Уфы от 28.06.2022 №2а-3570/2022);
- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год (решение Кировского районного суда г. Уфы от 03.07.2023 по делу №2а-4464/2023 с учетом апелляционного определения Верховного Суда Республики Башкортостан от 20.12.2023 взысканы в следующем размере: ОПС - 872 рублей, ОМС - 2084 рубля).
Налоговым органом к административному иску приложен расчет пени по состоянию на 01.01.2023, согласно которому страховые взносы на ОПС за 2017 год уплачены в размере 23400 рублей (22.10.2019 - 3703,91 рублей; 25.11.2019 - 7356,16 рублей, 20.12.2019 - 6857,62 рублей, 27.12.2019 - 5392,31 рублей); страховые взносы на ОМС за 2017 год уплачены в размере 4590 рублей (24.01.2020 - 675 рублей; 10.02.2020 - 3915 рублей).
Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год уплачены административным ответчиком в рамках исполнительного производства ...-ИП, которое окончено 21.04.2020.
Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год уплачены административным ответчиком в рамках исполнительного производства ...-ИП, которое окончено фактическим исполнением 13.08.2020.
Страховые взносы на ОМС за 2020 год (в размере 8426 руб.) согласно представленным административным ответчиком расширенным выпискам по счетам и вкладам ПАО Сбербанк за период с 01.09.2021 - 30.09.2021 уплачены административным ответчиком в полном объеме: 28.07.2021 - 28,66 рублей, 28.07.2021 - 83,97 рублей, 29.07.2021 - 0,01 рублей, 02.08.2021 - 6135,07 рублей, 01.09.2021 - 1567,85 рублей, 02.08.2021 - 10 рублей, 19.08.2021 - 100 рублей, 31.08.2021 - 500 рублей.
Поскольку в административном иске заявлены пени, начислены за период после уплаты пенеобразующей недоимки, заявленные пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2019 года, на ОМС за 2020 год не подлежат взысканию.
Также, суд не соглашается с расчетом пени, начисленным на страховые взносы по ОПС за 2020 год (в размере 32448 рублей) в сумме 3580,84 рублей, поскольку согласно представленным административным ответчиком расширенным выпискам на счетам и вкладам ПАО Сбербанк за период с 01.09.2021 - 30.09.2021 административным ответчиком страховые взносы по ОПС за 2020 год уплачены по судебному приказу №2а-1101/2021 (решение суда №2а-3570/2022) 01.09.2021 - 3500 рублей, 01.09.2021 - 5638,99 рублей, то есть сумма задолженности по страховым взносам по ОПС за 2020 год по состоянию на 28.01.2022 с учетом уплаты составила 23309 рублей, в связи с чем пени по страховым взносам за ОПС за 2020 год период с 28.01.2022 по 12.08.2023 составят в размере 2538,74 рублей, исходя из следующего расчета:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени, р
28.01.2022 - 13.02.2022
17
85
300
112,27
14.02.2022 - 27.02.2022
14
95
300
103,34
28.02.2022 - 01.04.2022
33
20
300
512,80
09.10.2022 - 23.07.2023
288
75
300
1 678,25
24.07.2023 - 12.08.2023
20
85
300
132,08
Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год оплачены после периода начисления пеней, в связи с чем пени, начисленные на указанную недоимку в размере 325,9 рублей подлежат взысканию с административного ответчика.
Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по пени на общую сумму 2864,64 рублей (2538,74 руб. + 325,9 рублей) по состоянию на 12.08.2023.
При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 4000,00 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:
-пени в размере 2864,64 рублей по состоянию на 12.08.2023,
всего задолженность на общую сумму 2864,64 рублей.
Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Г.М. Мухаметьянова
Решение в окончательной форме принято 28.04.2025.