Решение по делу № 2А-3133/2023 от 12.10.2023

Дело №2а-3133/2023

УИД 33RS0002-01-2023-003261-70

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 октября 2023 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Веселовой А.О.,

при помощнике судьи Соболевой Ж.Ю.

с участием:

представителя административного истца ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Владимире административное дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18611,41 руб. руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4736, 47 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02.08.2022 по 28.08.2022 в размере 134 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 02.08.2022 по 28.08.2022 в размере 34,10 руб.,

- по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 3391,45 руб.,

- пени по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за период с 02.04.2022 по 13.06.2022 в размере 80,89 руб.,

- по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 2049 руб.,

- пени по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за период с 13.08.2022 по 16.08.2022 в размере 2,19 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 в период с 29.01.2004 по 15.07.2022 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, применял патентную систему налогообложения, обязан был в срок не позднее 01.08.2022 уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022год в размере 4736,47 руб.; на обязательное пенсионное страхование – в размере 18611,41 руб. Ответчиком также был оформлен патент №3340210003476 от 14.12.2021 на право применения патентной системы налогообложения на период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в отношении следующих видов деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг. В соответствии со ст.346.51 НК РФ сроками уплаты патента являлись: в срок не позднее 01.04.2022 – в размере 1/3 суммы налога – 3400 руб., в срок не позднее 31.12.2022 – в размере 2/3 суммы налога – 6800 руб. Всего сумма начисленного налога при применении патентной системы налогообложения за 2022 года составила 10200 руб.

В связи с прекращением предпринимательской деятельности ответчик обязан был уплатить налог по сроку 01.04.2022 – в размере 3400 руб., по сроку 12.08.2022 - в размере 2049руб., который до настоящего времени не уплачен.

В связи с тем, что в установленные сроки ответчик не исполнил свои налоговые обязательства, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

По указанной задолженности выставлены требования:

- №9583 от 14.06.2022 об уплате в срок до 07.07.2022 задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 3391,45 руб. и пени с 02.04.2022 по 13.06.2022 в размере 80,89 руб.,

- №11339 от 17.08.2022 об уплате в срок до 15.09.2022 задолженности по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 2049 руб., пени за период с 13.08.2022 по 16.08.2022 в размере 2,19 руб.,

№11447 от 29.08.2022 об уплате в срок до 27.09.2022 задолженности на по страховым взносам и пени на общую сумму 23515,98 руб.

До настоящего времени требования не исполнены.

23.11.2023 мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г. Владимира, и.о. мирового судьи судебного участка №3 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ№2а-3542/22 о взыскании суммы недоимки, который 17.01.2023 отменен в связи с поступившими возражениями, что послужило основанием для обращения в суд с названным иском.

По состоянию на 09.06.2023 задолженность по указанным выше требованиям составляет 29039,51 руб.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержала в полном объеме по изложенным основаниям, указав, что по состоянию на 12.10.2023 задолженность в указанном выше размере не погашена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, не возражал против удовлетворения требований.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ч.3 ст.420 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Частью 5 ст.430 НК РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.70 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Указанные правила применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

Порядок уплаты налога в связи с применением патентной системы налогообложения установлен главой 26.5 НК РФ.

Согласно ст.346.51 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период с 29.01.2004 по 15.07.2022 являлся индивидуальным предпринимателем (согласно выписке из ЕГРИП 15.07.2022 деятельность прекращена в связи с принятием ИП соответствующего решения) и плательщиком страховых взносов, не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год.

Согласно ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере, который за 2022 год составлял 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере, который за 2022 год составлял 8766 руб.

Поскольку ответчик прекратил предпринимательскую деятельность 15.07.2022, то в срок не позднее 01.08.2022 обязан был уплатить страховые взносы за период с 01.01.2022 по 15.08.2022 на обязательное пенсионное страхование в размере 18611,41 руб. (34445/12х6+34445/12/31 х15 дн.); на обязательное медицинское страхование в размере 4746,47 руб. ( 8766/12х6+8766/12/31дн.х15 дн.)

Поскольку налогоплательщик своевременно страховые взносы не уплатил, на сумму недоимки за период с 02.08.2022 по 28.08.2022 начислены пени в размере 134 руб. (на сумму недоимки 18611,41 руб.) и 34,10 руб. (на сумму недоимки 4736,47 руб.)

По указанной задолженности в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес ответчика выставлено требование№11447 от 29.08.2022 об уплате страховых взносов на общую сумму 23347,88 руб. и пени на общую сумму 168,10 руб. в срок до 27.09.2022, которое не исполнено.

Установлено также, что в период с 01.01.2022 по 31.12.2022 ответчик имел патент на право применения патентной системы налогообложения №3340210003476 от 14.12.2021 в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве транспортные средства, согласно которого сумма налога, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составляла 10200 руб. и подлежала уплате в срок не позднее 01.04.2022 в размере 3400 руб., в срок не позднее 31.12.2022 - 6800 руб.

Расчет налога произведен исходя из налоговой базы в размере 170 000 руб., установленной ст.3 Закона Владимирской области от 29.05.2015 N63-ОЗ "О патентной системе налогообложения во Владимирской области и признании утратившим силу Закона Владимирской области "О введении патентной системы налогообложения на территории Владимирской области" для указанного вида деятельности (пункт 10 Приложения).

В связи с прекращением предпринимательской деятельности за период с 01.01.2022 по 15.07.2022 ответчик обязан был уплатить налог в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 5449 руб. (10200х195 дн./365) (3400руб. по сроку 01.04.2022 + 2049 руб. по сроку 12.08.2022).

Поскольку налог своевременно не оплачен, на сумму недоимки 3391,45 руб. (с учетом имевшейся переплаты 8,55 руб.) за период с 02.04.202 по 13.06.2022 начислены пени 80,89 руб.; на сумму недоимки 2049 руб. с 13.08.2022 по 16.08.2022 начислены пени 2,19 руб.

По указанной задолженности в адрес ответчика выставлены требования:

23.11.2022 мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Владимира выдан судебный приказ №2а-3542/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и сборам за 2022 год на общую сумму 29039,51 руб., который определением мирового судьи от 17.01.2023 отменен.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 05.07.2023, т.е. с соблюдением положений абз.3 п.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ.

Поскольку до настоящего времени задолженность по страховым взносам, налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год и пени в указанных выше размерах ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход муниципального образования город Владимир государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 1071 руб. 19 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты> в пользу УФНС России по Владимирской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 18611,41 руб. руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4736, 47 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 02.08.2022 по 28.08.2022 в размере 134 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 02.08.2022 по 28.08.2022 в размере 34,10 руб., по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 3391,45 руб., пени по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за период с 02.04.2022 по 13.06.2022 в размере 80,89 руб., по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов в размере 2049 руб., пени по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов за период с 13.08.2022 по 16.08.2022 в размере 2,19 руб., подлежащие перечислению по следующим реквизитам:

Наименование получателя: УФК по Тульской области г.Тула (Управление ФНС России по Владимирской области)

Банк получателя: Отделение Тула Банка России, УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Номер счета получателя: 40102810445370000059

Банк получателя: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений: 0310064300000018500

Кода бюджетной классификации (КБК) при уплате платежей входящих в ЕНП -182010612010000510

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 1071 руб. 19 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий судья А.О. Веселова

Решение принято в окончательной форме 18.10.2023.

Судья А.О. Веселова