Дело № 2а-754/2025
УИД 39RS0009-01-2025-001049-09
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
05 ноября 2025 года г.Гвардейск
Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Клименко М.Ю.,
при секретаре Савкиной В.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил :
УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что согласно выписки из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 07.07.2022. Прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2024. В связи с чем, был обязан уплачивать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 14907,65 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 3793,88 рублей. Также, согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в собственности ФИО1 находится автомобиль <данные изъяты>, №. Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Обязанность по уплате транспортного налога за 2021-2022 год, административным ответчиком не исполнена. В связи с чем, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 14907,65 рублей, страховым взносам на ОМС в размере 3973,88 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 168 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 492 рублей, пени за период с 01.01.2023 по 15.01.2025 в размере 6604,81 рублей.
В судебное заседание представитель административного истца – Управления ФНС России по Калининградской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, О дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Изучив представленные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).
В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В соответствие со ст. 357 Налогового кодекса РФ, Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствие со ст. 358 Налогового кодекса РФ, Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в собственности у ФИО1 находился автомобиль <данные изъяты> №. Возникновение права собственности – 14.12.2021, прекращения права собственности – 05.03.2022.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
В соответствие со ст. 419 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч. индивидуальные предприниматели.
В соответствие со ст. 423 Налогового кодекса РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
ФИО1 с 07.07.2022 по 28.12.2024 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы, однако ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 14907,65 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 3793,88 рублей.
В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено: налоговое уведомление № от 15.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 492 рублей; налоговое уведомление № № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 246 рублей.
В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнена обязанность по уплате указанных налогов.
В соответствие со ст. 69 Налогового кодекса РФ, Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
В соответствие со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствие с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 (ред. от 26.12.2023) "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Налоговым органом 07.07.2023 ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогам в срок до 23.08.2023.
Требование в добровольном порядке не исполнено.
В соответствие со ст. 48 Налогового кодекса РФ, случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В соответствие с абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 28.12.2024.
12.03.2025 УФНС России по Калининградской области обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 25966,34 рублей.
Определением мирового судьи 1-го судебного района Калининградской области от 12.03.2025 УФНС России по Калининградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
С настоящим иском административный истец обратился 12.09.2025.
С учетом названных выше положений налогового законодательства, суд полагает, что срок на обращение в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 14907,65 рублей, страховым взносам на ОМС в размере 3973,88 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 168 рублей, транспортному налогу за 2022 год в размере 492 рублей, налоговым органом не пропущен.
При таких обстоятельствах, требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 14907,65 рублей, страховых взносов на ОМС в размере 3973,88 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 168 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 492 рублей, обоснованы и подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
В Определении Конституционного суда РФ от 08 февраля 2007 года № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при исчислении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно предприняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Положения п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ свидетельствуют об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием, в т.ч. пени.
Как неоднократно указывалось в определения Конституционного Суда РФ (от 20 апреля 2017 года № 790-О, от 25 марта 2021 года № 580-О), несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности, ст. 70, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.
Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей (абз. 3 ч. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023).
При разновременной уплате (взыскании) пени сохраняется общий порядок, установленный ст. 75 НК РФ, в т.ч. в части сроков направления соответствующего требования, и определения момента просрочки.
Согласно представленному в дело административным истцом расчету сумм пени с 01 января 2023 по 15 января 2025, за вышеуказанный период сумма пени на совокупную обязанность составила 6604 рублей. Указанный расчет судом проверен, признан правильным.
Таким образом, заявленные требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд
решил :
Исковые требования Управления ФНС России по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 14907,65 рублей, страховые взносы на ОМС в размере 3973,88 рублей, транспортной налог за 2021 год в размере 168 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 492 рублей, пени в сумме 6604 рублей за период с 01.01.2023 по 15.01.2025.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.
Мотивированное решение изготовлено 07.11.2025.
Судья: подпись
Копия
Судья М.Ю.Клименко