Решение по делу № 2А-148/2023 от 16.01.2023 | Ленинский районный суд г. Магнитогорска (Челябинская область)

Дело № 2а-148/2023

74RS0029-01-2022-003821-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2023 года г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Филимоновой А.О.,

при помощнике судьи Радке Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 недоимку по налогам и пени в сумме 41073,18 руб., а именно: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) в размере 7222 руб. за 2019 год, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.08.2021 г. по 03.08.2021 г., с 01.09.2021г. по 12.09.2021г., 13.09.2021г. по 04.10.2021г., 01.11.2021г. по 12.12.2021г. в размере 28,35 руб.;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере 19485 руб. за 2020 год;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ( в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 1481 руб. за 2019 год, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 5,67 руб.за период с 01.09.2021г. по 04.10.2021г., с 01.11.2021г. по 12.12.2021г.;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 9227,38 руб. за 2020 год;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1455, 49 руб. за 2020 год;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 2153,59 руб. за 2019 год;

пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период с 09.2021г. по 21.06.2021г., с 01.07.2021г. по 03.08.2021г., с 01.09.2021г. по 04.10.2021г., с 01.11.2021г. по 12.12.2021г. в размере 14,70 руб.

Требования административного иска мотивированы тем, что ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, земельного налога, ЕНВД, налога на имущество, налога по УСН. На дату составления иска налогоплательщиком не исполнены требования на общую сумму 41073,18 руб. от 06.07.2021г. №33786, от 04.08.2021г. №37672, от 05.10.2021г. №42375, от 13.12.2021г. №59993. До настоящего времени задолженность в том числе после отмены судебного приказа не оплачена, в связи с чем, налоговый орган обратился в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 признана судом извещённой должным образом в порядке ст.165.1 ГК РФ, ст.100 КАС РФ, в судебное заседание не явилась, возражений, доказательств уплаты недоимки не представила.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела судом, явка которых в судебное заседание не признана обязательной.

Суд, изучив материалы административного дела, полагает исковые требования не подлежащими удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ императивно предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При рассмотрении дела судом установлено, что ФИО1 с 2011 года по 24.05.2021г. являлась индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 2019 год, где она указала сумму налога к уплате 15758 руб. Поскольку все ранние начисления были погашены налогоплательщиком и сальдо на 10.06.2021г. равно нулю, то остаток начислений составил 7222 руб., в связи с чем налогоплательщику налоговым органом в рамках правомочий была предоставлена рассрочка по уплате страховых взносов, по уплате налога по УСН и ЕНВД.

В связи с неисполнением обязанности по уплате ЕНВД административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени, выставлены и направлены требования от 04.08.2021г. №37672 л.д.26), от 05.10.2021г. №42375 (л.д.28), от 13.12.2021г. №59993 (л.д. 30).

Установлено, что ФИО1 в 2020 году являлась собственником строений по адресам: <адрес>; <адрес>; <адрес>; квартиры по адресу <адрес>.

Налогоплательщиком не был своевременно уплачен налог на имущество физических лиц за 2020 года в размере 19485 рублей. В связи с чем было выставлено и направлено требование №59993 от 13.12.2021г.

ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по УСН за 2019 год, где указал сумму налога к уплате 10333 руб., произвела оплату авансовых платежей в размере 3547 руб. После чего, 10.06.2021г. ФИО1 оплатила еще 2065 руб., 16.12.2021 г. принято решение о зачете переплаты в размере 1 руб. Таким образом, остаток недоимки составил 1481 руб., что подтверждается сведениями карточки «Расчеты с бюджетом» (далее - КРСБ) (л.д.33-34)

На основании Постановления Правительства РФ от 02 апреля 2020г. №409 налогоплательщику была предоставлена рассрочка по уплате налога по УСН.

Были выставлены и направлены требования от 04.08.2021г. №37672, от 05.10.2021г. №42375, от 13.12.2021г. №59993.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой налога по УСН были начислены пени за период с 01.09.2021г. по 01.10.2021г. и с 01.11.2021г. по 12.12.2021г., о чем выставлены и направлены требования от 05.10.2021г. №42375, от 13.12.2021г. №59993.

ФИО1 выставлено требование №59993 от 13.12.2021г., со сроком исполнения до 11.01.2022 года, за неуплату земельного налога за 2020 год, взыскиваемого с физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах сельских поселений, по адресам <адрес>. За 2020 год начислено 9876 руб., но произведен зачет платежей в размере 559,85 руб. и 88.77 руб. (9876 руб. - 559,85 руб. - 88,77 руб.=9227,38 руб.)

Этим же требованием выставлен к уплате земельный налог за 2020 год, взыскиваемый с физических лиц, обладающих участком, расположенным в границах сельских поселений, по адресам <адрес> и <адрес>, в размере 1467 руб., но произведен зачет платежа в размере 11,51 руб. (1467 руб. – 11,51 руб.= 1455,49 руб.

Кроме того, имеется задолженность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за 2019г., 2021 год в сумме 2153,59 руб. За 2021 год начислены страховые взносы в фиксированном размере в сумме 12909,42 руб. Недоимка начислена пропорционально отработанному времени (сохранению статуса ИП) по 24.05.2021г. Страховые взносы в фиксированным размере составляла за 2021 год 32448 руб. (32448/12 + 32448/12/31*24 = 12909,42 руб. поскольку имелась переплата в размере 96,42 руб., то остаток задолженности составил 12813 руб. Указанная сумма полностью оплачена налогоплательщиком 21.06.2021г., что подтверждается сведениями карточки «Расчеты с бюджетом» (л.д.38). в размере выставлено требование №33786 от 06.07.2021г. Начислены пени за период с 09.06.2021г. по 21.06.2021г. в размере 4,25 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 358,92 руб. и 358,92 руб. Рассчитаны взносы на обязательное пенсионное страхование с дохода индивидуального предпринимателя, превысившего за расчетный период 300 000 руб. согласно декларации по УСН и ЕНВД за 2019 год сумма дохода составила 730 711 руб.

Таким образом, страховые взносы на ОПС, подлежащие оплате рассчитаны как 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период (730711 – 300000=430711*1%=4307,11 рублей. поскольку все ранние начисления были погашены налогоплательщиком и сальдо на 21.06.2021г. равно нулю, то остаток начислений составил 2153,59 руб.

На основании Постановления Правительства РФ от 2 апреля 2020 №409 налогоплательщику была предоставлена рассрочка по уплате страховых взносов, по уплате налога по УСН и ЕНВД.

Требованием №37672 от 04.08.2021г. ФИО1 начислены пени за период с 01.07.2021г. по 03.08.2021г. в размере 2,34 руб. на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 358,92 руб. по сроку уплаты 30.06.2021г. Пени за период с 01.08.2021г. по 03.08.2021г. в размере 0,23 руб. на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 358,92 руб. по сроку уплаты 31.07.2021г. срок исполнения требования истек 27 августа 2021 г. ( л.д.26)

Требованием №42375 от 05.10.2021г. выставлены к уплате пени за период с 01.09.2021г. по 04.10.2021г. в размере 2,71 руб., начисленные на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 358,92 руб. по сроку уплаты 31.08.2021г., а также за период с 01.10.2021г. по 04.10.2021г. в размере 0,32 руб., начисленные на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 358,92 руб. по сроку уплаты 30.09.2021г. срок исполнения требования истек 28.10.2021 г. ( л.д.28)

Требованием №59993 от 13.12.2021г. выставлены к уплате пени за период с 01.11.2021г. по 12.12.2021г. в размере 3,77 руб., начисленные на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 358,92 руб. по сроку уплаты 31.10.2021г., а также за период с 01.12.2021г. по 12.12.2021г. в размере 1,08 руб., начисленные на страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 358,92 руб. по сроку уплаты 30.11.2021г. срок исполнения требования до 11 января 2022 года ( л.д.30-31)

Выявив неисполнение указанных требований налогоплательщиком, налоговый орган обратился на судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 недоимки, 04.02.2021г. был вынесен судебный приказ мировым судьей судебного участка №4 Ленинского района г. Магнитогорска Челябинской области, а после отмены судебного приказа определением мирового судьи от 19.05.2022 г. в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (18.11.2022 г.) обратился в суд с настоящим административным иском.

Законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

В силу части 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу части 8 указанной статьи правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

В подтверждение направления требований в материалы дела представлены скриншоты личного кабинета налогоплательщика о получении таковых.

Проверив расчет сумм налогов и пени, выполненный с учетом поступивших от ФИО1 платежей, суд соглашается с требованиями административного искового заявления, полагая их законными и обоснованными.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу и пени в общей сумме недоимки 41 024,46 рублей и пени 48,72 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать госпошлину в размере 1432,20 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.293, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области недоимку: по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 7222 руб. за 2019 год, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.08.2021 г. по 03.08.2021 г., с 01.09.2021г. по 12.09.2021г., 13.09.2021г. по 04.10.2021г., 01.11.2021г. по 12.12.2021г. в размере 28,35 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 19485 руб. за 2020 год;

- недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ( в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) в размере 1481 руб. за 2019 год, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 5,67 руб.за период с 01.09.2021г. по 04.10.2021г., с 01.11.2021г. по 12.12.2021г.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 9227,38 руб. за 2020 год и в размере 1455, 49 руб. за 2020 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 2153,59 руб. за 2019 год;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 1432,20 рублей в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 30 января 2023 года