Дело №2а-479/2023

УИД: 61RS0048-01-2023-000674-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 сентября 2023г. п.Орловский

Орловский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего, судьи Халиной И.Л.,

при секретаре судебного заседания Гаевой А.Ю.,

с участием представителя административного ответчика адвоката Ткаченко Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

установил:

17 июля 2023 г. в Орловский районный суд Ростовской области поступило указанное выше административное исковое заявление, обоснованное следующим.

Административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, так как в соответствии с законодательством РФ, обладает объектами налогообложения, которые поименованы в налоговых уведомления. В адрес административного ответчика было направлено требование № 18019 от 30 января 2019 г. о необходимости уплаты земельного налога за 2017 год в размере 1447 руб., пени 21 руб. 15 коп. по сроку уплаты 03.12.2018 г.

Ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1 сумму задолженности по земельному налогу за период 2017 года в общем размере 1447 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 за 2017 год, и пени 21 руб. 15 коп.

Одновременно с иском административный истец подал ходатайство, в котором просил восстановить срок для подачи административного искового заявления.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен, ходатайствовал о рассмотрении иска в отсутствие представителя административного истца. (л.д.5).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, уведомлялась надлежащим образом. Однако, судебные повестки не вручены.

Из адресной справки № 7234 от 24.08.2023 следует, что ФИО1 с 11.09.2003 зарегистрирована по адресу: <адрес>.

Судом направлены судебные повестки административному ответчику, как по адресу указанному в административном исковом заявлении: <адрес>, так и по адресу, указанному в адресной справке.

Судебные повестки не вручены в связи с отсутствием адресата по указанным адресам.

Суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Для защиты прав и интересов административного ответчика суд привлек для участия в судебном заседании адвоката Орловского филиала РОКА им. Д.П. Баранова в порядке ч.4 ст.54 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В судебном заседании представитель административного ответчика адвокат Ткаченко Н.А. возражала против удовлетворения заявленных исковых требований по тем основаниям, что позиция административного ответчика ей неизвестна. Кроме того административным истцом не приведены уважительные причины пропуска срока.

Суд рассматривает дело в порядке ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие неявившихся лиц.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. … Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом … требования об уплате налога. … Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. … Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. … Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (…), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст.390 НК РФ).

В силу ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. … Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Административным истцом в налоговом уведомлении указан земельный участок: земельный участок, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежащий административному ответчику, за который исчислен налог.

При этом, к административному иску не приложен документ, которым подтверждалась бы принадлежность административному ответчику земельного участка с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, на который начислен налог в сумме 1447 руб.

Административным истцом было также представлено требование № 18019 об уплате земельного налога и пени, от 30 января 2019 г., согласно которому в срок до 26 марта 2019 г. ФИО1 предложено оплатить земельный налог в размере 1447 руб. и пеню в размере 21 руб. 15 коп.

На запрос суда от 9 августа 2023 г. поступило уведомление об отсутствии в Едином государственном реестре недвижимости ФИО1 на указанный налоговый период и на дату 9 августа 2023 г.

Кроме того, налоговое уведомление № 7852286 от 24.06.2018 и требование №18019 от 30.01.2019 были направлены ФИО1 по адресу: <адрес>. Однако, ФИО2 с 11.09.2003 по настоящее время зарегистрирована по адресу: <адрес>, что подтверждается адресной справкой.

Административным истцом также представлена копия определения мирового судьи судебного участка № 1 Орловского судебного района Ростовской области от 24 мая 2023 г., которым было отказано Межрайонной ИФНС № 4 по Ростовской области в восстановлении срока на обращение в суд о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 и отказе в вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за период с 17.12.2018 по 29.01.2019.

Пунктом 2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

НК РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абз.3 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 было направлено требование № 18019 от 30 января 2019 г. об уплате земельного налога с предложением погасить задолженность соответственно до 26 марта 2019 г., при этом общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, не превышает 3000 руб.

Однако с административным иском Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась к мировому судье только 24 мая 2023 г., после истечения указанного в НК РФ шестимесячного срока (срок обращения в Орловский районный суд 17 июля 2023 г.).

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.8 ст.219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом уже на момент обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа был пропущен установленный законом шестимесячный срок.

Оценивая доводы административного истца, суд приходит к выводу, что установленный законом срок для обращения в суд пропущен налоговым органом без уважительных на то причин.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что срок подачи заявления может быть восстановлен судом в случае, если он был пропущен по уважительной причине.

Обсуждая ходатайство административного истца о восстановлении срока для подачи административного иска, суд полагает, что оснований для его удовлетворения не имеется.

Применяя срок давности к спорным правоотношениям, суд должен исходить из отсутствия уважительных причин его пропуска.

Под уважительными могут пониматься любые причины, которые действительно или с большой долей вероятности могли повлиять на возможность лица совершить соответствующее процессуальное действие, а также такие обстоятельства, которые объективно воспрепятствовали совершению лицом процессуальных действий в установленные сроки.

Административный истец не представил доказательств наличия уважительных причин пропуска срока предъявления иска в суд, а также не указал уважительные причины пропуска срока для защиты нарушенного права.

Исходя из сумм задолженности, указанных в требовании, сроков уплаты, определенных требованием, со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций в соответствии со ст.286 КАС РФ и до момента, когда предъявлен настоящий административный иск, прошло более шести месяцев.

При этом суд учитывает, что и заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 было подано налоговым органом мировому судье с нарушением установленного законом срока.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом шестимесячного срока, являющегося достаточным.

При таких обстоятельствах, отсутствуют основания для восстановления пропущенного налоговым органом срока предъявления требований о взыскании задолженности по земельному налогу и пени. О наличии других причин пропуска срока налоговым органом не заявлено.

Учитывая, что истечение срока исковой давности, о применении которой было заявлено стороной в споре, является самостоятельным основанием для отказа в иске, суд приходит к выводу об оставления исковых требований Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Отказать полностью в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Орловский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Судья

Мотивированное решение изготовлено 15.09.2023.