Изготовлено в окончательной форме 22.05.2025 года

Дело № 2а-1755/2025

УИД: 76RS0016-01-2025-001156-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 апреля 2025 года г. Ярославль

Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Черничкиной Е.Н.,

при секретаре Работновой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит: взыскать страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы в совокупном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., страховые взносы в совокупном размере за 2024 год в размере 10 379,03 руб., штраф 2000 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 3667,86 руб., пени на сумму совокупной задолженности за период с 01.01.2023г. по 10.04.2024г. в размере 9758,07 руб., а всего 114 857,96 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в период с 04.09.2019г. по 16.03.2024г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. У административного ответчика сформировалось отрицательное сальдо ЕНС. По состоянию на 10.04.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 114 857,96 руб., в том числе – налог 99 432,03 руб., пени 13 425,93 руб., штраф 2000 руб. По состоянию на 11.11.2024г. данная задолженность не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещён надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, сообщила, что намерена инициировать процедуру банкротства.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд определил рассмотреть настоящее дело при имеющейся явке.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> №а.7-2044/2024, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе индивидуальные предприниматели.

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 04.09.2019г. по 16.03.2024г., в силу п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ являлась плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Размер страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями, определяется п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст.432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно (п.1). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской, Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5).

Административному ответчику исчислена сумма страховых взносов на ОПС за 2022г. в размере 34 445 руб., страховых взносов на ОМС за 2022г. в размере 8766 руб.

Начиная с 01.01.2023г., сумма страховых взносов перечисляется единым платежом, за 2023г. административному ответчику исчислена единая совокупная сумма по уплате страховых взносов в размере 45 842 руб., за 2024г. административному ответчику исчислена единая совокупная сумма по уплате страховых взносов в размере 10 379,03 руб.

В установленный срок административным ответчиком задолженность по уплате страховых взносов не погашена.

Кроме того, решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 31.03.2022г. № ФИО1 привлечена к административной ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации за 2020г. в размере 1000 руб.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от 31.03.2022г. № ФИО1 привлечена к административной ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации за 2019г. в размере 1000 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки, определяется в, процентах от неуплаченной суммы налога. С 01.01.2023г. пени начисляются на общую сумму задолженности.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом в соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023г. № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием просрочки по уплате налогов административному ответчику начислены пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 3667,86 руб., за период с 01.01.2023г. по 10.04.2024г. в размере 9758,07 руб. В совокупную обязанность, на которую начислены пени за период с 01.01.2023г. по 10.04.2024г., вошли страховые взносы за 2022, 2023, 2024 годы.

Ввиду отсутствия своевременной уплаты обязательных платежей налоговая инспекция выставила ФИО1 требование № по состоянию на 09.07.2023г. о необходимости уплаты в срок до 26.07.2023г. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8766 руб., а также пеней в размере 5708,57 руб., штрафов в размере 2000 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> от 06.06.2024г. №а.7-2044/2024 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взысканы страховые взносы за 2022 – 2023 годы в размере 56 221,03 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 34 445 руб., пени в размере 13 425,93 руб., а всего 114 857,96 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района <адрес> от 29.08.2024г. судебный приказ от 06.06.2024г. №а.7-2044/2024 отменен.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет наряду с другими обстоятельствами, имеющими значение для правильного рассмотрения административного дела, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции данной нормы, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее исковое заявление подано Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в Дзержинский районный суд <адрес> посредством почтовой связи 26.02.2025г. – в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа мирового судьи.

Таким образом, возможность принудительного взыскания заявленных недоимок не утрачена, налоговым органом соблюдены процедура и сроки взыскания образовавшейся задолженности.

Расчет заявленных к взысканию сумм недоимок административным ответчиком не оспорен, альтернативный расчет не представлен.

На основании ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4446 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>) страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., страховые взносы в совокупном размере за 2023 год в размере 45 842 руб., страховые взносы в совокупном размере за 2024 год в размере 10 379,03 руб., штраф 2000 руб., пени по состоянию на 31.12.2022г. в размере 3667,86 руб., пени на сумму совокупной задолженности за период с 01.01.2023г. по 10.04.2024г. в размере 9758,07 руб., а всего 114 857,96 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета <адрес> государственную пошлину в размере 4446 руб.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н. Черничкина